财务管理案例分析总结报告（十二篇）

第1篇 财务管理案例分析总结报告

这个学期我们进行了为期两周的财务管理案例分析实习，通过本次实习让我对财务管理这门学科有了更胜层次的认识，也了解了财务管理在企业生产活动中的重要性，在做案例分析的时候，有些问题是自己平时的学习中没有掌握全面的，只得查找题目、书籍，认真的查缺补漏。做题的时候要是没有思路了就会查阅资料书籍，浏览相关网页，从中汲取养分开拓思路帮助解题，经过思考后，要是还弄不懂，就会请老师帮助解惑了。

财务管理案例分析将书本中所学的财务管理知识和企业的实际发生情况相结合，让我们着实感受了一个企业财务管理者的高度。财务管理案例分析充分体现财务管理活动不能脱离特定的理财环境

，以案例为主就财务管理领域中的新的、特殊的管理问题进行阐述，培养了我的研究能力和实践能力。

实习的第一周上午是在教室进行学习，下午一般都是资料的查阅中度过的。有的时候思路开拓了，一下子能做出好几道题目，那种喜悦的心情无以言表。在实习第一周结束的时候，习题册就已经做得差不多了，看着自己劳动的果实，觉得实习生活过得很充实。第二周，主要是撰写总结报告。这次实习是我大学生涯以来，实习中最用心、最认真的一次，希望自己以后能继续保持住这股劲头，好好学习。

实习的过程中做了很多案例的分析，从每个不同的案例分析中或多或少都能得到些启示。总结来看都是和一个企业或是公司的持续和发展密切相关的一些问题，涉及到公司管理的各个方面。

三鹿奶粉的案例让我再次深省，虽然事件已经过去一段时间了，但是前两天又报道出青海等地区的五个奶粉厂的类似事件。试问，人的良心何在？企业的控制，监管何在？也许我们也应该看到，内部控制的实施远比想象中的复杂和困难。如何将内部控制的要素、理念、框架、结构与企业的实际经营活动结合起来，将内控的设计、评价、改进真正落实，这是一项长期而艰巨的任务。尤其是内部环境的培育问题、内部控制实施的内在动力问题更非短期可见效的活动。作为企业管理的有机组成部分，内部控制不应是空中楼阁，它应该深植于企业的日常经营管理之中。如何从此次事件中汲取教训，更好地结合内部控制规范的贯彻实施来提高企业的风险应对能力和战略目标，是我们应深入思考的问题。

财务战略关系到一个公司的生存和发展，巨人集团因为没有自己的发展战略而陷入了多元化经营危机，宏碁公司根据企业生命周期变化调整了企业战略从而避免了财务风险。财务战略的选择,决定着企业财务资源配置的取向和模式,影响着企业财务活动的行为与效率。公司的最终目的决定着公司财务战略目标,公司财务战略实施过程关系到公司目标的最终实现。

宏碁公司实施稳健型财务战略的公司一般不对外扩张,只是根据经营发展的需要,可以适度举债,主要充分利用公司现有资源,进行优化控制管理创新配置,以提高现有资源的使用效率和公司绩效。在利润分配方面,一般注重利润积累,作为公司发展的资金来源,以达到公司财务绩效的稳定增长与资产规模平稳扩张的目的。

企业从事经营活动的条件是必须筹集相应所需资本,作为企业财务战略的基本构成,筹资战略应该包括准确预测企业资本的需要量,合理规划企业资本的来源,谋划企业可行的筹资方式,确定资本成本与优化的资本结构。固特异轮胎橡胶公司就没有考虑到资金成本与资金结构，结果给公司带来了不利影响。

与企业密切相关的还有投资战略，投资战略是企业财务战略的重要内容,企业投资是企业长远发展战略的财务体现,是构建企业核心能力和竞争优势的基础。美国联邦百货公司和沃达丰的案例让我也为企业的投资做了一次“决策”。

随着产权市场的发展,企业兼并重组所带来的杠杆收购融资也被部分企业有效使用,杠杆收购融资是企业收购其他企业进行结构调整和资产重组时,以被收购企业资产和未来收益做抵押,从银行等金融机构融资用于收购的融资方式。这种方式可以促进企业优胜劣汰,壮大自身实力,又起到以小见大、点石成金的效果。

企业投、融资活动是营运价值活动的主要部分,对企业现金流量的分析和资本结构的安排是保证投、融资活动正常进行的必要条件。在评价投资项目的现金流量时,只有增量现金流量才是投资项目相关的现金流量。这些在案例分析中都有体现。

IBM的盈利分配案例和海阳公司的股利分配政策让我对企业的股利分配又的更新的认识。企业股利分配战略涉及到股利留存和发放的取舍及平衡,它直接限制企业内部融资的能力,所以股利分配战略与企业投、融资战略密切相关,它实质上是一种投、融资战略的综合体。公司在制定股利分配战略时,应充分考虑纳税优先、弥补亏损、提取法定公积及同股同利、股东平等的一般原则,对法律法规限制、宏观经济环境、企业融资渠道、市场成熟程度、行业特点、资产流动性、企业生命周期、企业投资机会等影响股利战略因素进行恰如其分的分析,对各种不同的股利政策进行比较,最终选择符合企业特点与需要的股利分配战略。

财务战略的选择,决定着公司财务资源配置的取向和模式,影响着公司理财活动的行为与效率。因此,公司在发展过程中财务战略的确定必须在一定外部环境和内部环境下进行综合分析,最后作出适应于本公司特征和管理当局理念的财务战略类型。

企业的成长中,有效地实施财务战略,保持财务状况的健康是一项永恒的课题,企业一旦陷人财务危机,从来都是祸不单行,必定会引发连锁反应,一连串的经营危机、管理危机直至生存危机将接踵而至,不可抗拒,值得每一个企业警惕和深思。

四川长虹电器股份有限公司和景谷林业的财务分析，主要采用比率分析的方法，并结合因素分析法和趋势分析法，从上市公司最核心的指标净资产收益率入手，对公司资产效率、偿债能力、现金获取能力、股利政策做全面分析，运用杜邦分析体系对企业的财务状况和经营成果进行评判与剖析。

在实习的过程之中也总结了一些学习财务管理案例分析的学习方法：要学会研究性学习财务管理案例分析充分体现财务管理理论、实务与政策的有机统一。对于财务管理理论

，通过以前的专业课程的学习已有一定的理论基础，但是，对于财务政策和财务实务还比较陌生，吃透财务政策，熟悉财务实务也正是案例分析的重点所在。要掌握财务政策，除了教材中提供的政策背景资料之外，我认为还应研读政策原文，这样才能准确全面的理解政策精神。全面研读政策，完整准确地把握政策实质；其次应结合案例研读，对案例所涉及到的政策内容应结合案例进行对照研究。在学习时，一方面要注意方法、步骤、程序等实务问题，同时还应注意在实务背后的理论和政策规范，把三者统一起来，从而达到提高专业技能的目的。一个实务案例会涉及到方方面面的问题，在研究一个具体案例时，不能眉毛胡子一把抓，要结合案例，进行重点思考。对于案例的把握，要有自己的分析和观点，要充分利用可利用的资源对重要内容应进行延伸性学习。除此之外，还要积极进行学习交流。由于案例材料涉及方方面面的问题，一个人的思考和理解总是存在着局限性，同时，每个人在学习时也会存在着这样那样的疑问，这时就要主动的进行学习交流。

在这次实习中的收获还是很多的，学到了很多值得学习的东西，也培养了自己各方面的能力。在将来的学习中必将再接再厉，永不停息的学习。

第2篇 建设集团财务管理部经理岗位说明书

建设集团公司财务管理部经理岗位说明书

岗位标识

岗位名称定员上级分管岗位编号

财务管理部经理1人常务副总裁

任职

条件学 历专业工作年限年龄技术职称

本科以上财会/审计10年以上50岁以下高级职称

主要权限1.检查财务各项工作。

2.制定年度财务工作计划。

3.设置财务工作岗位、分配工作任务。

4.监控公司重大经济活动、重大投资项目的运行。

5.审核资金使用和会计凭证完整性。

6.考核公司经营业绩和计算业务奖金。

工作内容(管理流程)

职责1:集团公司内部管理

经董事会授权负责组织全公司的财务预算的拟订、编制和财务预算的管理,并对各分公司预算的执行情况进行监督考核。

参与审核集团各部门有关财务、经济等方面的业务计划、报告、协议、合同,加强集团资产的管理,发现问题及时向领导汇报并提出调整意见。

参与全公司业务规划及战略发展规划的制订。

参与重大工程项目建设招投标决策与分析。

参与公司及部门对外经济合同的签订工作。

负责对公司印章的管理和使用。

制定全公司的资产管理制度,主持公司的资产管理和盘点工作并对各分公司的资产管理情况进行监督和管理。

负责全公司的财务风险管理(包括资产负债风险、信用风险等)。

负责编制、制定公司的财务管理制度,经审定后监督执行。

具体确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部控制制度。

根据企业预算方案组织企业生产经营。

定期召开财务工作会议,布置工作,做到人员分工有计划安排,有检查、督促。

接受财政、税务、审计机关的监督。

对集团公司整个财会工作和财务资料的真实性、完整性负责。

监督、执行董事会审批的年度财务投资和成本(控制)计划。

做好企业资金配置与调度,促使资金合理流动,提高资金使用效率和效益。

负责制定公司的月、年资产损益表。

每个项目招标时利润分析(可行性分析),及项目完成后的成本分析。

参予甄选公司重要供应商。

积极学习国家相关税务及行业政策,做到合法经营并合理避税。

参加公司招标的定额单价的制定工作。

根据公司的年度销售计划,积极与金融部门合作,对企业投资进行融资工作。

跟踪项目进展并监督资金回笼情况。

分析汇总销售部门年度计划完成情况,并上报董事会(作为部门考核主要依据之一) 。

分析汇总各部门年度成本控制情况,并上报董事会(作为部门考核主要依据之一)。

积极了解国家相关行业政策及竞争对手情况,建立投资信息库。

负责公司会计、出纳人员的业务培训。

负责各部门主管的常规财务知识培训。

职责2:分公司财务管理

负责分公司资金的管理,根据资金的盈缺状况与公司通过内部往来的方式进行资金的调剂。

参与分公司财务预算的制定,负责对预算的执行进行管理。

负责分公司资产的管理并定期进行各类实物资产的盘点。

负责分公司的财务分析工作。

指导、监督分公司会计核算、报表编制和报表分析。

指导、监督分公司财务的现金存、取、转、结等日常管理工作。

监督分公司财务人员,定期报表汇总工作。

严格执行和完善各项业务的报支及汇款手续的审核、审批工作。

审核监督业务奖金的计算和发放。

职责3:资金运作

根据集团经营服务情况对资金的需求,制定年度资金使用计划,作好资金平衡调度,合理调配资金,确保公司资金正常运转。

负责对各部门资金使用计划审核和对使用情况实施监督,管好用好资金。

对各项资金的收付进行严格的审核把关。

负责全公司的资金分析工作。

根据资金管理制度的要求办理公司资金调度事宜。

负责工程施工中的财力保障和资金供给。

负责在合同变更的前期洽谈过程中进行财力确认。

审核项目各项收支,监督项目部的各项经济行为。

职责4:预算管理

对集团公司及各分公司预算的执行情况进行监督考核。

参与公司全面预算大纲的制订,提供关于公司发展建议。

根据公司全面预算大纲,参与对公司预算的初审。

参与制定公司的工程成本定额。

会同预算部门编制成本费用计划,控制、分析其执行情况。

经营报告资料编制,效率奖金核算、年度预算资料汇总。

职责5:成本控制

负责成本管理体系的建立、维护和改进。

负责成本预算、标准定额的最终审定。

负责成本控制全过程参与并严格按公司制度把好各种票据的审核关。

与财务管理部一起负责对公司的成本考核。

负责对分子公司的成本考核。

执行主

要制度公司企业管理制度

.公司企业管理程序

.总裁各项指令

岗位

考核

要素年度经营计划完成量。

集团公司财务管理。

分公司财务管理。

资金运作情况。

成本控制情况。

年中岗位考核和年终绩效考核、总结。

岗位

标准知识要求技能要求

财会类专业,精通财务专业知识及财务管理。

为人正直,工作严谨,认真仔细,责任心强。有强大的公司资本运作能力及企业管理能力。良好的组织能力和沟通能力。

第3篇 某物业管理公司财务主管质岗位职

物业管理公司财务主管质岗位职

*严格遵守财经纪律,遵循会计制度与会计核算原则,对公司经营管理和会计核算中心的问题提出建议和改进办法。

*配合会计主管,完成凭证录入工作,编制会计报表及要求的财务分析资料。

*对发票、收据、支票的领、用、存进行管理。

*负责各项目现金支出审核,包括日常费用报销,材料采购支出及公司其他费用支出的审核。

*负责与工程部、办公室配合,做好库存物品及设备的盘点及登记入帐。

*督促项目欠费清缴工作。

*检查项目日常财务工作。

第4篇 集团财务报销、付款管理流程制度

1.0编号：CW-201801REV

1.01、概要：

1.1、本报销、付款管理流程制度适用于谢谢（以下简称集团公司）及下属分、子公司（以下简称子公司）在日常运营管理中用于公司业务所产生的费用，它仅限于公司业务相关的费用才可申请报销或付款，公司不予承担用于任何个人性质的费用。

1.2、费用报销、付款的经办人和部门审核人对报销和付款业务的真实性、原始票据的合法性负直接责任，审核审批人员对费用的审核审批负间接审核责任。

1.3、集团、各子公司报销、付款审核，从2023年1月1日开始全部在OA系统中完成，不允许走纸质审批，只有审批完成后，经办人才能打印。

1.4、OA系统审批结束后，由经办人将审批单从OA打印，附上报销或付款原始单据，交财务部出纳，财务部出纳有权对报销或者付款单后附的原始单据（如发票、合同协议、结算单等）的合法性，合规性进行复核，如果不符合要求的，出纳有权退还经办人员。

2、资金支付授权审批：

为了有效地执行资金支付内部控制制度，规范资金支付审批程序，明确审批权责，有效控制公司成本费用和资金风险，保证资金安全，提高资金使用效率及减少审批环节，提高审批工作效率，特制定集团和子公司财务核决权限。

2.1、集团公司财务核决权限：

2.2、子公司财务核决权限：

3、日常费用报销、请款流程操作：

3.1、个人借支管理规定：

3.1.1、借款人填写OA【借支单】须附“借支申请””。

3.3.2、借支申请审批后，由财务出纳转帐到借支申请人工资卡上，出纳在转帐用途栏写上“**项目借支款”。

3.3.3、超过一个月以上的借支（除备用金外），无特殊情况外，财务部门有权让核算薪资部门应于当月实发工资中扣回，待报销后再支付。

3.3.4、出差人员的出差费用原则上先自己垫付，公司不先预支，如果出差时间长，或者垫付金额较大，员工无法垫支的，可以申请向公司借支（各公司情况不同，可以根据实际情况写出具体操作方案，交集团财务中心备案）。

3.3.5、以上各项支出，原则上前款不清，后款不借。

3.3.、借支审核审批流程：

子公司：经办人填写OA填写【借支单】→部门负责人审核→子公司财务经理→子公司总经理审批→（超过5000元）集团财务总监审批→出纳办理付款。

集团公司：经办人填写OA填写【借支单】→部门负责人审核→集团财务总监审批→（超过5000元）集团总裁审批→出纳办理付款。

3.2、预付货款和备用金的使用，必须依照下列规定办理：

3.2.1、公司预付款项

是指按合同规定预先支付的货款，投标保证金等，根据合同和协议、招标文件内容填写OA申请【付款申请单】（在OA申请单附上相关附件），按【采购货款】支付流程审核审准后，出纳方可办理付款；付款手续不齐备的，出纳有权拒绝付款。

3.2.2、备用金由本人申请、说明具体用途，使用期限和限额，按【个人借支】审核流程审批后，到财务出纳办理。

对刚成立的子公司没有成立财务部门前，可以实行备用金制度，由公司负责人申请，报集团财务中心批准。

3.3.3、支付预付款时，原则上需要先提供发票，如果未提供发票的，应当在在以下规定的期限内凭报销发票等票据，填写OA单据，经审批后，到财务部门报销；

零星采购十天内报销；通过银行汇款支付的，在一个月内报销完毕，否则，财务部门有权通知薪资编制部门从经办人工资中逐步扣回。

4、日常费用报销管理流程规定：

日常费用报销主要指日常业务发生的业务招待费、办公费用及低值易耗品、市场费用、快递运输、修缮费、通讯费、咨询费、招聘费、培训费、会务费等等。

4.1、单据填写操作规范：

凡是针对公司员工的报销或付款，只能填写OA【费用报销单】，对公付款只能填写OA【付款申请单】，出差报销填写OA【费用报销单时】，对摘要内容金额需要列示清晰。

4.2、各项费用的报销、申请流程：

子公司：

经办人填写OA填写【费用报销单】或者【付款申请单】→部门负责人审核→子公司财务经理→子公司总经理审批→超过1000集团财务总监审批→出纳办理付款。

集团公司：

经办人填写OA填写【费用报销单】或者【付款申请单】→部门负责人审核→集团财务总监审批→超过1000集团总裁审批→出纳办理付款。

4.3、各项费用报销、付款要求：

4.3.1、交际费用：

4.3.1.1、交际费用控制标准：

集团公司业务交际费的控制标准：

组织级别

上限标准（每人/元）

总裁级

200集团职能部门负责人

100部门经理

60注：需要酒水由申请本人到综合部申请领取。

子公司业务交际费的控制标准：

组织级别

上限标准（每人/元）

总经理级

200部门负责人

100注：上海子公司需要酒水由申请本人到综合部申请领取，外地子公司根据实际情况，公司需要统一订购酒水，由行政统一管理。

4.3.1.2、交际费用报销要求：

在出差地招待客人发生的酒水费用一般不能超过餐饮费，特殊情况需要写上说明。公司员工陪待人数一般在1-2人左右，特殊情况除外。

业务交际费填写OA报销单时，要关联已审批的业务交际费【费用申请单】，否则，审核人员对没有审批的【费用申请单】，报销单不能审批通过。

报销发票必须是增值税发票，一般情况不能用定额发票。

4.3.1.3、交际费申请：

集团公司：

经办人填写OA【费用申请单】→部门负责人审核→集团财务总监审核→（金额超1000元）总裁审批。

子公司：

经办人填写OA【费用申请表单】→部门负责人审核→子公司总经理审批→（金额超1000元）集团财务总监审批→（金额超1500元）总裁审批。

4.3.1.4、报销审核流程：

集团公司：经办人填写OA【费用报销单】→部门负责人审核→集团财务总监审批。

子公司：经办人填写OA【费用报销单】→部门负责人审核→财务经理审核→总经理审批。

4.3.2、办公费用：

办公用品是指单位价值低于2000元，或使用年限在一年以下的物品。对办公用品和低值易耗品的购买、领用、保管按照人力行政部门下发的“办公用品管理”制度执行。

4.3.2.1、办公用品供应商管理：

每年度未，集团行政部门对本年度或者下年度常用办公用品清单进行整理，清单详细说明各品种规格、品牌及质量要求。并寻找三家以上合格供应商进行报价，报价清单加盖公章、联系电话、联系人等要求，将报价单交财务部审核，讨论和决定供应商。

供应商确定后，本年度的采购价格保持不变，集团及子公司统一在确定的供应商进行集中采购。

4.3.2.2、请购及发放流程：

各部门填写【请购单】→部门负责人签字→人力行政负责人审批（超预算的走费用申请流程）。

办公用品由人事行政人员验收（在供应商送货单上签字），发放由行政人员统一发放，并让财务经办人签字，

4.3.2.3、报销流程要求：

11、本流程制度由集团财务中心负责修订、解释和培训，从2023年1月1日起试行。

第5篇 政府机关财务管理各项制度

南江县关田乡人民政府2023年度政府机关财务管理各项制度（实施细则）

为切实做好财务收支管理，达到严肃财经纪律，遵章办事，节能减耗，把有限的财政资金用在刀刃上，用较少的钱办较多的事，努力建设效益财政，推动关田社会和经济发展。结合我乡实际，制定本管理制度（实施细则）。

第一章收入支出报告制度

乡财政所于每月25日前将当月的收入、支出情况按明细项目以表格的形式（一式三份）汇总送达书记、乡长审查并存乡财政所。如遇特殊情况（因公外出、病假）顺延补报。

第二章支出审批制度

一、支出预报告

各类支出事项务必坚持“事前报告、事后补卡、取得凭证、限时审批”

的办事制度。其决定权在书记、乡长。

二、凭证审核

所有支出报账凭证必须具备“三性”（

完整性、真实性、合法性）。原始凭证小于粘贴片三分之一的，报销人在财政所出纳员的指导下，一律使用粘贴片规范性地粘贴，凭证中不得使用铅笔、圆珠笔、彩色笔进行书写，相关附件金额要与报销金额吻合。支出凭证粘贴规后，报销人将支出发票交由财政所会计对支出发票的真伪、发票规范程度、支出事由、支出金额等进行初核并签据核实意见。通过会计核实，使支出发票达到“四有”（有合法票据、有具体用途、有经办人、审核人），对不具备以上规范性报账凭证一律不得进入支出审批程序，一概退回不予受理报支，彻底杜绝非正式发票入账。支出报销人持初审合格的支出发票提请乡长审批。

三、支出审批

严格执行乡人民政府乡长“一支笔”

审批的原则，坚持量入为出，节能减耗，突出效益的指导思想，坚决铲除“多头支出”现象。审批的前提是合规的正式发票。

一次性支出5000元以下的支出发票由乡长审批；5000元以上至10000元经乡长商请书记后由乡长审批；10000元以上开支需经财经领导小组讨论通过后由乡长审批。发放重大节日加班费必须有县政府（含县纪委）及以上文件规定，并有乡财经领导小组确定支出发放的书面会议记要或决定方可执行。支出审批时间原则上集中在每月25日-28日，特殊情况顺延3天，支出报销人非特殊情况，超出审批时间，其后果自负。

第三章招待费管理制度

（一）、伙食团招待费管理制度

招待费实行《用餐卡》管理制度。《用餐卡》使用《关田乡伙食团用餐卡》、《关田乡用餐卡（外）》两种格式。《用餐卡》不得复制，使用加盖鲜章“卡”。两“卡”

集中管理在书记、乡长外，并由其签发。来客接待一律在乡伙食团进行，由党政办主任请示主要领导后由伙食团长办理。坚持热情大方、厉行节约、制止浪费。除特殊情况外，乡内客人就餐标准每桌100元，县内客人就餐标准每桌150元，县级客人就餐标准每桌200元，县外客人就餐标准每桌220元，省级客人就餐标准每桌300元，超标准用餐应请示主要领导同意。伙食团要确保来客接待，常年做好伙食团内（含餐具）外的清洁卫生，备好接待用菜等项工作，非特殊情况由伙食团长承担团外用餐费用。填发后的《用餐卡》要素要齐，否则，不能进入审核和审批程程序。

（二）、团外招待费管理制度

原则上严格控制伙食团外用餐。如遇特殊情况，由党政办主任或指定的人员向主要领导请示后办理，并由主要领导签发《关田乡用餐卡（外）》。填发后的《用餐卡》要素要齐，否则，不能进入审核和审批程程序。

（三）、乡外招待费管理制度

因工作需要，在乡外宴请客人，应事先请示主要领导同意并从严控制陪客人数。

第四章租车费管理制度

公用租车实行《用车卡》管理制度。《用车卡》不得复制，使用加盖鲜章“卡”。原则上不租用车辆，特殊情况由党政办主任或指定的人员请示主要领导同意后方能用车并由主要领导签发《用车卡》。填发后的《用车卡》要素要齐，否则，不能进入审核和审批程程序。未经同意而发生的租车费用由个人自理。

第五章

办公购物管理制度

办公购物实行《购物卡》管理制度。《购物卡》不得复制，使用加盖鲜章“卡”。

确需购物时，由党政办主任或指定的人员请示主要领导同意后方能购物并由主要领导签发《购物卡》。填发后的《购物卡》要素要齐，否则，不能进入审核和审批程程序。未经同意而发生的购物费用由个人自理。

第六章住宿接待管理制度

来客住宿实行《住宿卡》管理制度。《住宿卡》不得复制，使用加盖鲜章“卡”。

由党政办主任或指定的人员进行安排并由主要领导签发《住宿卡》。填发后的《住宿卡》要素要齐，否则，不能进入审核和审批程程序。未签发《住宿卡》的住宿费用由个人负担。

第七章电话费管理制度

办公室电话原则上不对外服务、乡干部不打私事电话。如遇特殊情况由办公室人员按标准（有线电话：市话每3分钟0.22元,长话每6秒0.07元;

无线电话:

市话每分钟0.10元,长话每分钟0.20元）收取通话费。财政所制发《关田乡政府对外电话费收取登记表》，由办公室人员逐人逐次登记，每月30日前交乡财政所出纳员入账。

第八章照明电费管理制度

（一）、办公区域

坚持节约用电、安全用电、效益用电、人走灯熄的原则。反对开长夜灯（照明灯、电脑、复印机、电茶壶、装订机、饮水机、电风扇、取暖器及其它供电设备）的作法。每发现一次开长夜灯由对应办公室工作人员承担20元的电能损失费，由财政所出纳员收取后入账。

伙食团用电：由伙食团长负责管理，每出现一次开长夜灯或可以不用电而用电的现象，由炊事员承担10元，伙食团长承担20元的电能损失费，由财政所出纳员收取后入账。

（二）、公共区域

实行专人管理与办公室人员管理相结合的办法。通常情况由楼层管理人员履行关灯职责，特殊情况由办公室人员履行关灯职责，做到晚间10点钟准时关闭电源。否则，每出现一次开长夜灯由对应管理人员承担20元的电能损失费，由财政所出纳员收取后入账。

（三）、宿舍区域

做到晚间10点钟准时关闭电源。否则，每出现一次开长夜灯由对应宿舍使用人员承担20元的电能损失费，由财政所出纳员收取后入账。

第九章固定资产管理制度

对政府机关的一切固定资产（含动产、不动产的；本级购买、上级配发、捐赠）均按办公室使用范围登记到使用人。登记表一式三份，党政办、财政所、使用人各执一份备查。财政所依据《固定资产登记表》建立专项台账，人员调动、退休时依据《固定资产登记表》进行财产移交。使用人在使用管理期间，如出现损毁、遗失时依据《固定资产登记表》照价赔偿，其赔偿金额交由财政所入账并对固定资产台账作相应的账务处理。

第十章现金管理制度

现金备用金不得超过2000元，经手人不得挪用、贪污现金，超限额现金必须存入银行，以确保资金安全。大额支出及不属现金开支范围的支出一律通过银行转账支付。因公出差或办公务可由主要领导安排实行预先借款，由经办人员书面申请借款金额及用途经主要领导审批借支，回单位后在一星期内按规定标准报账。严禁将公款向外单位及个人借支，一经发现，严肃处理。无业务往来的单位不允许发生借款业务。否则，由经办人承担一切责任。

第十一章专项资金管理制度

按照分类对口，实行专款专用行、专户专账专人核算的原则，根据上级下达专项资金文件规定，对应制定实施方案的要及时制定，应成立领导机构的要及时成立，应公示的项目要坚决公示，及时搞好项目实施的跟踪问效。

切实加强支出管理，严格执行专项资金的财经纪律，应是村级实施的项目资金拨付、核算到村，应是乡本级实施的项目资金核算在乡本级。杜绝超概算实施专项资金建设项目，避免增加新的债务。要实现支出发票的合规性、合法性，会议记要或决定、协议、预算及决算、经办人、督查员、群众代表、单位负责人的签字等事项缺一不可。大额支出通过银行转账直付到人，切实加强和规范专项资金管理，严禁挪为他用。

第十二章报账管理制度

凡需报账的凭证必须是合法合规的支出发票。支出报销个人、伙食团、店主、车主均应在当月30日前持领导审批的支出发票到财政所报账。非特殊情况后果自负。

第十三章财务收支公示制度

乡财政所每季度对收支业务按规定以表格的形式进行明细公示。以接受广泛地监督。

第十四章打印费管理制度

原则上办公室不开展对外打字、复印服务，但为方便群众办事，由办公室人员按标准（打印每张3.00元，复印每张0.50元）收取费用。财政所制发《关田乡政府对外打字复印费收取登记表》，由办公室人员逐人逐次登记，每月30日前交乡财政所出纳员入账。

第十六章差旅费管理制度

另文规定。详见关府发[2011]18号文件。

第6篇 某物业管理公司财务报表编制

物业管理公司财务报表编制

编制会计报表的目的,是向会计报表的使用者及时提供该核算单位的财务状况、经营成果、现金流量等信息。因不同使用者有不同需要,所以报表的式样及种类,亦应按实际的需要编制。

国家对会计报表的格式有统一的规定,但该格式所表达的信息对各物业的管理决策、委托方及其用户不一定足够及适合。因此,财务管理部有必要定期编制更为详尽的内部报表。这些报表的格式并没有固定要求,较据灵活性,视各物业的具体情况而定,但应以符合物业管理法规、用户公约、管理合约要求,清楚表达各物业的财务状况为原则。

以下是一些在内部财务报表中应予明确表述的事项:

一、收支表(损益表)

1.按用户公约的规定要求独立核算的部分,已各自编制独立收支表。

2.本期成本费用已按当地《物业管理服务收费实施办法》中物业管理服务收费项目和构成列示。

3.各项费用可分为合约性及非合约性两大类,合约性开支有专表说明。此举可以提供决策者更多有用数据,来处理资金调动及制定预算。

4.关于一些非经常性而金额大的费用,已给予重点注释,令使用者了解该等费用的实际用途。

5.本月实际收支与预算收支及上月收支比较,并对有重大差异的项目作出分析,便于有关部门有所了解以加强控制。

二、资产负债表

1.已对该物业名下持有的固定资产,提供明细表。

2.附有管理处员工工资明细表。

3.附有往来单位往来账项明细表,特别是与开发商和物业公司之间的往来账款。

4.附有各用户单位应收款账款前期欠款、本期应收账款、本期实收账款和本期末欠款明细表。

5.附有待摊费用、应付款、预付款等明细表。

第7篇 某物业公司财务部票据管理作业指导书

1.0目的

规范票据购买、领用、退回、存档手续,确保票据的安全和完整。

2.0适用范围

物业公司出具的所有票据

3.0管理内容

3.1票据的购买

3.1.1物管公司会计在每月5日时,需查阅《票据购入、领用、退回登记本》上各项票据的留存数量,若低于最低库存量(10本),则需向税务部门或分供方购买。

3.1.2物业公司会计持《发票领购簿》在龙溪地税所专管员处签字,确定所购票据的种类、面值、数量。

3.1.3税务专管员的签字手续完成后,持《发票领购簿》到龙溪地税征收所发票领购处购买相应票据。

3.1.4清点所购发票的数量、种类、面值是否与申购一致,同时确认票据号码,相符后,在地税征收所的票据申购本上确认签字,并根据对方出具的工本费发票支付相应的费用。

3.1.5持《发票领购簿》在地税专管员处登记备案。

3.1.6会计人员将所购票据按顺序在物业管理公司的《票据购入、领用、退回登记本》上登记。

3.2票据的领用

3.2.1保安班长在领用的票据低于最低限额时(10份/本),可到财务部或管理处收费处领取相应面值的票据。

3.2.2保洁部洗车人员领用的票据低于最低限额时(10份/本),可到财务部或管理处收费员处领取相应面值的票据。

3.2.3各管理处收费员在收据或综合发票低于最低限额时,可到财务部会计或出纳处领取相应票据。

3.2.4领用票据人员在《票据购入、领用、退回登记本》上签字,确认领用票据的面值、金额、发票编号等。

3.2.5财务人员在领用的票据上加盖财务专用章。

3.3票据的退回

3.3.1保安部班长、保洁助理将已用完的票据存根交至各管理处收费员处,收费员核实应收的相应款项后,收取相应费用。

3.3.2保安班长、保洁助理将发票存根交回财务部会计或出纳处,财务人员核实其是否交费后,在《票据购入、领用、退回登记本回登记本》确认签字。

3.3.3管理处收费员将收据或发票存根交至财务部会计或出纳处,财务人员对所交的票据存根进行核查,是否有未撕的票据记帐联及作废票据的情况,确认无误后,在《票据购入、领用、退回登记本回登记本》签字。

3.4票据的保存

3.4.1每半年对所有票据存根进行一次归档,注明所归档票据的编号,并打包封存。

3.4.2存档时间按照会计制度对票据管理存档期执行。

4.0相关记录

4.1《票据购入、领用、退回登记本》

4.2《发票领购簿》(来自税务机关,以其提供为准)

编写:zz审批:zz

第8篇 物管培训:物业管理财务分析

任何管理工作都涉及分析现在、预测并规划未来,物业管理公司理财亦不例外。物业管理公司财务分析是了解其经营成果和财务状况的重要途径,同时也为预测和规划未来提供了基础。因而,物业管理公司的财务分析与效益评价是其财务管理活动的重要组成部分。

一、财务分析概述

财务分析的过程是对财务会计信息进行加工利用的过程。信息的使用者不同,其财务分析的目的、重点和运用的方法就不相同。在探讨财务分析的具体方法之前,有必要了解财务分析的目的、要求和类型等。

(一)财务分析的目的

物业管理财务分析是以物业管理公司的财务报表等相关资料为基础,运用特定方法,对物业管理公司的财务状况和经营成果进行研究、评价和预测,从而为物业管理公司管理层和外部相关利益团体的经济决策提供决策信息的一种管理活动。

尽管财务分析对物业管理公司管理层和外部各利益团体(包括业主)都至关重要,然而,只有物业管理公司进行的财务分析较全面、深入。外部各利益团体由于经济决策的具体目的不同,财务信息的需求不大一样,因而其财务分析的目的各有不同。如债权人重点分析物业管理公司的偿债能力,投资者偏重了解物业管理公司的获利能力,而业主则侧重评估物业管理公司的管理服务素质和质量等。物业管理公司管理层受投资者委托,全权负责物业管理公司的经营管理,其财务分析不仅要包括物业管理公司偿债能力、获利能力及其发展趋势分析,还涉及对管理效率等能力的评价。此外,外部各利益团体的财务分析以物业管理公司提供的财务报表为基础,为了满足信息需求者的不同信息需求,按照我国会计准则及有关法规编制的财务报告仅提供各方共同需要的信息。物业管理公司进行财务分析时,除利用财务报表中反映的资料外,尚可借助于日常核算和经营资料进行更深入的分析。可见,尽管财务分析对物业管理公司管理层和外部各利益团体(包括业主)都至关重要,但由于他们在物业管理公司有着不同的经济利益,从而导致财务分析的具体目的和方法也有一定的差别。由此看来,财务分析的具体目的可归纳为:

1.评价公司的财务状况

就公司管理层、业主和债权人而言,分析公司的财务状况,可以了解公司在一定时日资产的水平、构成状况及其流动性,负债的水平、构成状况及其与资产的比例关系,从而对公司的经营风险和偿债能力作出正确的判断。

2.评估公司的管理效率

管理效率的高低,是公司管理能力的集中反映。由于大多数负债一经确定,就具有相对的固定性,同时,公司的生产经营过程就是运用资产赚取收益的过程,负债融资仅是公司为增加所控制的经济资源而作出的经济决策,因此,管理效率的高低主要表现在资产的管理效率上。分析公司的资产管理效率,有助于评价公司的资金营运状况、经营管理水平乃至公司的整体素质。

3.评价公司的获利能力

物业管理公司的经营目标有多种,尽管其基本业务――物业管理服务是一种盈利不多的业务,但毋庸置疑,作为一经营性组织,盈利是其主要经营目的之一。盈利的多少或获利能力的高低,不仅对物业管理公司的投资者和管理层本身至关重要,而且对债权人,特别是长期债权人也十分重要;因为公司偿付长期债务能力的强弱,在很大程度上取决于公司的获利能力。此外,在充分履行物业管理服务合约的前提下,获利能力的信息对业主也有一定价值,它至少反映了公司经营素质、特别是管理素质的高低。

综上所述,财务分析的一般目的在于,通过对公司的财务状况和经营成果进行分析、评价,为物业管理公司管理层和外部利益团体的相关经济决策提供依据。

(二)财务分析的要求

财务分析所提供的信息恰当与否,对经济决策的正确性有着十分重要的影响,因此,进行财务分析时需谨慎从事,并按以下要求进行:

1.分析依据的公允性和充分性

由于财务报表是财务分析的基本依据,财务报表是否公允,直接影响着财务分析结论的正确性。判断公司财务报表是否公允的标准为:①在报表的所有重要项目上,财务报表揭示的信息是否可靠、公允;②会计处理方法,包括会计核算方法和报表编制方法,是否前后期一致。如会计处理方法前后期发生变动,宜在财务分析之前进行必要的调整,以消除其对分析结论可能产生的影响。

进行财务分析,除利用公司财务报表反映的财务信息外,还需收集其他相关资料,主要包括物业管理行业的发展状况、国家制订的有关物业管理行业的法律法规和政策、公司在本行业中的地位、本行业中大多数公司的财务状况和经营成果等,所有这些信息都是进行物业管理财务分析所必需的。

2.分析方法的恰当性和综合性

财务分析方法的选择,取决于财务分析的目的。现实中,财务分析的具体目的不尽相同,财务分析的方法也必然会有所差别。依据分析目的恰当地选择分析方法,是形成正确分析结论的前提之一。例如,

业主最关心物业管理公司的管理素质,分析时应选择相应的方法,侧重评估公司管理效率和经营管理水平的高低;公司管理层为提高经济效益,十分关注经营管理中存在的问题,其选择的分析方法常常会涉及对偿债能力、获利能力和经营管理效率等的评价。与此同时,值得注意的是每一种分析方法都有一定的局限性,因此,为提高分析结论的正确性,就一分析目的而言,有时要综合运用多种不同的分析方法。

3.分析判断的准确性

财务分析过程,是一去伪存真、去芜取菁、由表及里的分析判断过程。在判断影响公司财务状况、经营成果的因素时,应进行深入的调查研究,重点区分主次因素及其影响,不被表象所迷惑,从而形成客观、可靠的分析结论。

(三)财务分析的种类

物业管理公司的财务分析多种多样,按不同的标志可作不同的分类。

1.按分析对象分类

按照分析对象的不同,可分为资产负债表分析、损益表分析和现金流量表分析三种。

(1)资产负债表分析,是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况,是公司的经营管理活动结果的集中体现。通过分析公司的资产负债表,能够揭示出公司偿还短期债务的能力,公司经营稳健与否或经营风险的大小,以及公司经营管理总体水平的高低等。

(2)损益表分析,是指以损益表为对象进行的财务分析。损益表反映了公司在一定时期内的经营成果,解释了公司财务状况发生变动的主要原因。分析损益表,可直接了解公司的盈利状况和获利能力,并通过收入、成本费用的分析,较为具体地把握公司获利能力高低的原因。就业主而言,它有助于分析公司管理收费的合理性及其使用效益。

(3)现金流量表分析,是以现金流量表为基础进行的财务分析。现金流量表揭示了公司在某一特定会计年度源于经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入流出信息,反映了公司现金状况变动的原因和结果。对现金流量表进行分析,有助于评价公司获取现金及其等价物的能力,了解公司偿债能力及公司未来经营业绩可能发生变化的方向,从而加深对公司财务状况的认识。

值得注意的是:现实中,纯粹的资产负债表、损益表或现金流量表分析不多。评价公司的偿债能力、获利能力和经营管理水平时,通常需同时以资产负债表、损益表和现金流量表为对象进行财务分析。

2.按分析方法分类

按分析方法的不同,可分为横向分析、纵向分析和综合分析三类。

(1)横向分析,又称比较分析,是将同期财务报表中的两个或多个项目进行比较,以反映它们之间的相互关系所处状况的分析方法,它包括比率分析和构成分析两种。

(2)纵向分析,又称趋势分析,是通过对物业管理公司连续数期(年)的财务报表或财务比率进行对比,借以反映物业管理公司财务状况变动趋势的分析方法,它又具体分为指数分析和比率趋势分析两种。

(3)财务分析过程中,分析人员除重视比较分析和趋势分析外,还十分重视综合分析。尽管比较分析和趋势分析可分别揭示出物业管理公司经营状况及其变化动态的信息,但为了能更清晰地描绘出物业管理公司经营的总体状况,并指明物业管理公司改善管理的努力方向,需将比较分析和趋势分析揭示的信息进行综合判断,即综合分析。常用的综合分析方法之一是“杜邦体系”。

物业管理公司进行财务分析,研究、评价物业管理公司的财务状况和经营成果,必须以物业管理公司的财务报表为基础。财务报表是物业管理公司的偿债能力、获利能力和经营管理效率等的集中反映。目前,依据我国颁布实施的会计制度和公司法,物业管理公司提供的财务报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表以及财务情况说明书。其中,进行财务分析主要运用资产负债表和损益表两大基本报表。

二、横向财务分析

现实财务分析中,横向财务分析是运用最多的分析方法,主要包括比率分析和构成分析两种分析方法。这两种分析方法有助于从不同的侧面揭示物业管理公司的偿债能力、获利能力和经营管理效率等方面的信息。

(一)比率分析

比率分析是财务分析中常用的分析方法,其分析过程就是计算和解释财务比率的过程。财务比率繁多,涉及到物业管理公司经营管理的各个方面,我们将其分为流动性比率、管理效率比率、获利能力比率及债务比率四类(1995年,财政部公布了一套不同于国际惯例的评价指标体系,包括10个指标:收入利润率=利润总额÷产品营业净额;总资产报酬率=〔利润+利息支出〕÷平均资产总额;资本收益率=净利润÷实收资本;资产负债比率=负债总额÷资产总额;流动比率〔或速动比率〕;应收账款周转率=营业净额÷应收账款平均余额;存货周转率=营业成本÷平均存货成本;资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额;社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额;社会积

累率=纳税总额÷企业社会贡献总额)。

1.流动性比率

在正常经营条件下,物业管理公司的流动负债需以其流动资产所产生的货币资金来偿付。流动性比率亦称变现能力比率,是用来反映偿还短期债务能力的指标。该类指标主要有流动比率、速动比率。

(1)流动比率。流动比率是物业管理公司流动资产总额除以流动负债总额的比值,其计算公式为:

流动比率=流动资产÷流动负债

从表2-3-1求得天龙物业管理公司的流动比率为:2491÷946=2.63(1998年),2542÷950=2.68(1999年)。一般认为,该比率越高,表明公司的短期偿债能力越强,短期负债得到偿还的保障越大;但比率过高,则意味着物业管理公司在流动资产上投资过多,从而可能影响公司的获利能力。因此,该比率大约为2比较合适。以上计算结果表明:天龙物业管理公司1998年、1999年的短期偿债能力均很强,且1999年又进一步升高。有经验的分析人员都知道,该比率的恰当水平会因行业和企业具体情况的不同而不同。

(2)速动比率(酸性测试比率)。速动比率指速动资产和流动负债总额之比,计算公式为:

速动比率=速动资产÷流动负债

公式中,速动资产指扣除存货后的流动资产,包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款等项目。

在评价短期偿债能力上,流动比率存在一定的局限性。流动资产中,各项目的变现能力有所差别,除货币资金外,短期投资、应收票据和应收账款均比存货的流动性高。存货须通过销售(使用)和收款后,才能转换为货币资金。如果存货由于质量、价格等原因而无法使用,其流动性会大打折扣。因此,在反映物业管理公司短期偿债能力上,速动比率比流动比率更具有意义。

天龙物业管理公司的速动比率为:1487÷946=1.57(1998年),1370÷950=1.44(1999年)。习惯上,速动比率以1为宜。由计算结果可知,天龙物业管理公司两年的短期偿债能力都较强,1999年更趋向合理。尽管还应结合行业和物业管理公司的具体情况作进一步分析,但速动比率数字显示,天龙物业管理公司流动资产的管理很可能存在问题。

2.管理效率比率

管理效率比率又称运营效率比率,是用于衡量物业管理公司在资产管理上的效率和水平的财务指标,主要有应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率以及总资产周转率。其中,前两个指标反映了物业管理公司流动资产经营管理水平的高低,直接影响着物业管理公司的短期偿债能力。

(1)应收账款周转率。应收账款周转速度反映了应收账款转化为货币资金速度的快慢,它通常以一定时期内的周转次数或周转一次所用天数表示。应收账款周转率表明了物业管理公司应收账款一年内的周转次数,应收账款平均收现期则是反映周转天数的财务比率。

应收账款周转率=营业收入÷应收账款

应收账款平均收现期=应收账款÷(营业收入/360)=360÷应收账款周转率

从表2-3-1、表2-3-2可得出:1998年应收账款周转率为:2795÷515=5.43(次),平均收现期为:515÷(2795/360)=66.3(天),1999年应收账款周转率为:3117÷543=5.74(次),平均收现期为:543÷(3117/360)=62.7(天)。由此可以看出,天龙物业管理公司1999年应收账款的管理水平有明显提高;其速动比率的趋向合理,部分地同应收账款周转速度提高有关。一般而言,各物业管理公司通常会结合自身状况和行业习惯制定应收账款政策(即处理应收账款的程序,包括给予一定的宽限期,逾期后去函催收、派人上门催收和采取强硬措施收款如诉诸法律等),所以难以定出对各物业管理公司都适宜的周转次数和占用天数。对这一比率分析时,应重点同物业管理公司的应收账款政策、历史最好水平及行业的平均值进行比较。

(2)存货周转率。存货周转率和存货周转天数是衡量存货周转速度或流动性的财务指标,反映了物业管理公司存货管理效率的高低。计算公式分别为:

存货周转率=营业成本÷存货

存货周转天数=存货÷(营业成本/360)

利用表9.1、表9.2中资料可知:1998年天龙物业管理公司的存货周转率为:2140÷1004=2.13(次),周转天数为:1004÷(2140/360)=168.9(天),1999年天龙物业管理公司的存货周转率为:2426÷1172=2.07(次),周转天数为:1172÷(2426/360)=173.9(天),1999年存货的周转速度明显降低。可见,天龙物业管理公司流动比率偏高的原因,很大程度上同存货周转速度过慢有关。同样,分析存货管理效率时,应结合其具体情况,通过与其历史最好水平、同行业平均值的比较,作出理性的判断。

(3)固定资产周转率。固定资产周转率衡量的是固

定资产的利用效率,计算公式为:

固定资产周转率=营业收入÷固定资产净值

以天龙物业管理公司为例,1998年固定资产周转率为:2795÷885=3.16(次),1999年为:3117÷1029=3.03(次)。1999年固定资产利用效率略有下降,其原因很可能同当年购置的固定资产投入服务的时间较迟有关。

(4)总资产周转率。总资产周转率是资产总额与营业收入的比值,计算公式为:

总资产周转率=营业收入÷资产总额

利用表2-3-1、表2-3-2中资料可计算出:1998年总资产周转率为:2795÷3612=0.77(次),1999年为:3117÷3998=0.78(次)。要判断这一指标是否合理,需同历史最好水平和行业平均水平进行比较。近两年,一些物业管理公司运用其资产获取的营业收入低于资产数额,部分原因在于正在建设中的固定资产数额较大,但这些用于扩大服务能力的在建项目完工后,将有助于未来总资产周转速度的提高。可见,评价时还应充分考虑各物业管理公司自身的具体情况和特点。

3.获利能力比率

近年来,无论是物业管理公司的外部利益团体还是管理层,都越来越重视获利能力。投资者投资的目的是财产增值,实现这一目的的程度同其所投资的物业管理公司的获利能力高低密切相关。长期债权人的权益能否得到保障,除受物业管理公司短期偿债能力的影响外,从深层而言,取决于债务人的长期获利能力。物业管理公司管理层也十分重视这一能力,股东评价其受托代理责任的履行情况时,获利能力是最主要的指标。此外,业主们也同样关心这一能力,因为在正确处理盈利和服务关系的前提下,物业管理公司的获利能力高低,很大程度上反映了服务质量的好坏。获利能力指标包括收入(销售)利润率、资产报酬率、权益报酬率等。

(1)营业毛利率。营业毛利率是毛利占营业收入的百分比,计算方法如下:

营业毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入=毛利÷营业收入

从表2-3-2求得:1998年天龙物业管理公司的毛利率为:(2795-2140)÷2795=23.4%,1999年毛利率为:(3117-2426)÷3117=22.2%,比1998年下降了1.2个百分点。这说明1999年的营业成本有所提高,其原因要作具体分析,可能是物业管理公司材料成本、人工成本的提高或人工效率的降低等因素造成的。

(2)收入(销售)利润率。收入(销售)利润率是净利润和营业收入之比。一般认为,该比率是反映获利能力的基本指标,它表明了一元营业收入中可用于形成税后利润的比重。在公司主营业务――物业管理突出的前提下,收入利润率和营业毛利率结合在一起,可从整体上把握其经营状况。

收入利润率=净利润÷营业收入

从表2-3-2求得:1998年天龙物业管理公司的收入利润率为:456÷2795=16.31%,1999年为:488÷3117=15.66%,比1998年低了0.65个百分点。假定行业平均水平为14%,则天龙物业管理公司的营业获利能力明显较强。从计算结果知,营业毛利率和收入利润率揭示的信息相同――1999年的获利能力有所下降,其原因在于营业成本的增长速度大于成本费用的下降速度(有关分析见构成分析部分)。造成天龙物业管理公司营业成本上涨的原因需结合物业管理公司的具体情况进行分析。

(3)资产报酬率。资产报酬率又称投资报酬率(roi),是物业管理公司净利润和资产总额之比,表明了资产的综合利用效果。

资产报酬率=净利润÷资产总额

从表2-3-1、表2-3-2中可求出,1998年天龙物业管理公司的资产报酬率为:456÷3612=12.62%,1999年为:488÷3998=12.21%。资产报酬率等于资产周转率乘以收入利润率,它体现的资产利用效果更全面。计算结果表明:1999年,由于收入利润率的降低,该比率略有下降。

(4)权益报酬率。权益报酬率或净值报酬率,是净利润与所有者权益之比,其中,所有者权益是总资产扣除负债后的剩余权益。

权益报酬率=净利润÷所有者权益=净利润÷(总资产-负债)

从表2-3-1表、表2-3-2中可求出,1998年天龙物业管理公司的权益报酬率为:456÷2222=20.52%,1999年为:488÷2604=18.74%。该比率1999年下跌明显,其原因有待进一步确定(有关分析见杜邦体系部分)。

4.债务比率

债务比率利用负债与资产、权益之间的关系,反映物业管理公司偿付长期债务能力的高低以及物业管理公司财务风险的大小。对此,物业管理公司管理层和外部各利益团体都十分关心。一般认为,这类比率主要包括:资产负债比率、负债权益比率和利息保障倍数等指标。

(1)资产负

债比率。资产负债比率是负债占总资产的百分比,直接体现出物业管理公司的资产依赖负债融通的比重,反映了物业管理公司的财务风险。此外,由于债权人的利益依靠总资产来保障,这一比率也反映出债权人利益的保障程度。

资产负债比率=负债总额÷资产总额

据表2-3-1中资料可知:1998年该物业管理公司的资产负债比率为:1390÷3612=38.48%,1999年为:1394÷3998=34.87%,负债融资的比重有所降低。

评价资产负债比率时,以行业平均水平作为判断标准很重要。比重过高,投资者面临的财务风险就会很高,债权人的利益得到偿付的可能性就大大降低,物业管理公司的资金成本也会大幅升高,如我国国有企业的资产负债比率在70%~80%之间,这是造成国有企业效益不佳、银行不良资产过多的重要原因;比率过低,物业管理公司的资金成本不一定就低,投资者难以享有负债经营的利益。国际上,一般认为该比率为50%比较合适。由此看来,天龙物业管理公司的负债比重较低,经营比较保守。

(2)负债权益比率。负债权益比率是负债总额与所有者权益总额相比较而求得的比值。该比率主要用于衡量所有者权益为债权人提供的保障程度,比值越小,债权人的利益越有保障。

负债权益比率=负债总额÷所有者权益总额

从表2-3-1求得:1998年该公司的负债权益比率为:1390÷2222=62.56%,1999年为:1394÷2604=53.53%。一般认为,负债权益比率以100%为宜。这一比率同资产负债比率反映的信息相同。

(3)利息保障倍数。利息保障倍数是营业利润与利息费用的比率,用于反映物业管理公司支付债务利息的能力,计算方法为:

利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=(利润总额+利息费用)÷利息费用

经计算可知:1998年该公司的利息保障倍数为:587÷50=11.74(倍);1999年为:620÷46=13.48(倍)。由于利润总额的增大,天龙物业管理公司支付利息的能力大幅提高。这一比率的最低标准为1倍,恰当的付息能力水平应结合行业平均值和物业管理公司的最佳历史水平而定。

5.比率分析的基准

为了反映物业管理公司的偿债能力和获利能力,物业管理公司管理层和外部各利益团体的分析人员需计算许多比率,并按照一定标准对计算结果进行纵向和横向判断,从而取得决策所需信息。在纵向判断过程中,常用的评价判断标准或基准是物业管理公司自身的历史最好水平,而横向判断主要运用行业平均水平及行业先进水平这两个基准。

就纵向判断而言,无论物业管理公司管理层还是外部各利益团体,都易于取得制定该标准所需要的资料,进而判断特定比率是否有所改善或恶化,并总结出有助于改善经营管理的经验教训。

比率分析的主要优点在于消除了物业管理公司间由于规模不同造成的不可比性,便于进行同行业间的比较分析――横向分析。在横向分析过程中,物业管理公司应结合自身的经营业绩选择评价基准。尽管最常用的基准是行业平均值,但绩优物业管理公司适宜以行业先进水平为基准。因为行业平均值是高比率和低比率的简单平均,以其为基准不利于绩优物业管理公司提高经营管理水平。

目前,我国尚未有专门机构或报刊定期公布分行业的平均财务比率,增加了横向分析的难度。据《中国证券报》披露,财政部计划定期公布分行业的财务比率标准,各项准备工作已在进行之中。

6.比率分析的局限性

比率分析方法简明扼要、通俗易懂,为财务分析人士广泛使用。但是,在实际运用中值得注意的问题是:

(1)会计政策和程序的可比性。按照我国会计准则和会计制度的规定,部分事项的会计处理多种方法并存,如存货的计价方法等,物业管理公司可结合自身的实际情况进行选择。尽管要求同一物业管理公司的会计处理尽可能保持前后期的一致性,但同行业的不同物业管理公司可能会选择不同的处理方法,造成行业内不同物业管理公司的会计报表在一定程度上不可比,使物业管理公司间财务比率的对比分析难度增大。

(2)分析的综合性。每一个财务比率分别从一个角度提供着物业管理公司的财务信息,但单一的财务比率意义并不大,难以进行客观的评价。例如资产周转率高,一方面意味着资产利用效率好,另一方面,也可能表明物业管理公司无力购置资产、资产偏低。此外,某一比率的不利方面可能为另一比率的有利方面所抵销。分析中应将各种比率反映的信息进行综合,才能作出正确的判断。

(3)经营方式的影响。不同物业管理公司的经营方式各不相同,如有些物业管理公司自己购置固定资产,而另一些物业管理公司则租赁取得;即使是同一物业管理公司,在不同时期也可能会采用不同的经营方式。会计报表反映的是资金运动的过程和结果,必然会体现出这种差异,从而也会给比率分析带来不可比性。

(4)多元化的经营战略。目前,越来越多的物业管理公司进行跨行业

的多种或多元化经营,有些物业管理公司的经营甚至涉及多个行业,而且这一趋势正在进一步增强。在多元化经营下,除非物业管理公司的主营业务突出,如天龙物业管理公司是一个以物业管理为主营业务的物业管理集团公司,经营领域涉及室内装潢、零售等多个行业,否则,比率分析时无法确定物业管理公司所属的行业,难以进行横向比较。当然,在多元化物业管理公司内,各部门的经营相对单一,管理层可按各部门所属行业进行分析,但外部各利益团体很难取得分部门的财务报表,其分析的难度可想而知。

(5)季节性经营的影响。在多元化经营方式下,就带有季节性的业务而言,月份和季度的比率分析通常难以说明问题。某些财务比率在淡季可能较低,而在旺季又会较高,难以通过对比分析判断其变化情况。此时,理性的方法是采用全年平均数,将季节性波动的影响降低至最小程度。

(6)会计数据的历史性。比率分析中运用的会计资料是历史数据,是按照历史成本原则编制的,未考虑通货膨胀的影响,因此,以其为基础计算的财务比率仅对预测未来有一定的参考价值,不能代表未来;如果物业管理公司的经营外部环境发生重大变化,会计信息的历史性会误导分析的方向。

此外,比较分析中还应注意行业基准的选择问题(前面已作分析),绩优物业管理公司不宜用行业平均值作为判断的基础。

(二)构成分析

构成分析又称百分比财务报表分析,是以报表的特定项目为基础,将绝对数财务报表转化为相对数(构成百分比)财务报表,通过分析各项目在不同时期的百分比变化,借以揭示物业管理公司的资产、资金结构变化状况的一种比较分析方法。其中,百分比资产负债表一般以资产总额为基础(即100%),百分比损益表常以营业收入为基础。

某一项目所占百分比=(该项目金额÷资产总额或营业收入)×100%

表2-3-3、表2-3-4分别为天龙物业管理公司的百分比资产负债表和百分比损益表。实际工作中,需用多年的报表加以综合分析。为方便起见,在此只用两年的报表来说明。

由于构成分析侧重于揭示财务状况变动的原因,在实际运用时,应以比率分析为主、构成分析为辅,两种分析相互补充。此外,构成分析不仅可用于同一物业管理公司不同时期的财务状况的比较,还可用于分析物业管理公司之间或与同行业平均数之间的差异及其原因。

构成分析中,重点应放在比重较大、波动较大的项目以及影响重要财务比率的相关项目上。例如比率分析中的收入利润率,从表2-3-4知,营业成本的比重升高了1.26个百分点,这是造成1999年收入利润率降低0.65个百分点的根本原因。

表2-3-3中,流动资产占总资产的比重过高,达60%以上,这就导致了高流动比率、总资产周转速度过慢;应收账款的比重降低(0.46个百分点),解释了应收账款周转速度加快的原因;短期借款减少5.2个百分点,实收资本增加3.3个百分点,两者是造成资产负债比率降低3.6个百分点的主要因素等。

从表2-3-4看,1999年天龙物业管理公司获利能力的变动原因在于:营业成本上升了1.26个百分点,而同期期间费用降低了0.48个百分点。因此,尽管营业成本的变动不大,但它是造成收入利润率下降的惟一因素,值得特别予以关注,并进一步具体分析其升高的原因。

三、纵向分析与综合分析

尽管横向财务分析很有价值,但它仅能提供某一时期物业管理的财务信息。为了解动态状况,有必要进行纵向分析。纵向分析又称趋势分析,主要有指数分析和比率趋势分析两种方法。纵向分析和横向财务分析的结合,即综合分析实现了两者优势的互补,是物业管理财务分析中不可或缺的方法。

(一)指数分析

指数分析又称定基百分比报表分析,是以基期财务报表中的各项目为基础,揭示各报告期财务报表中各项目与基期报表中同一项目之间比例关系的一种纵向财务分析方法。

某一项目指数=(报告期金额÷基期金额)×100%

表2-3-5、表2-3-6分别表示天龙物业管理公司的指数资产负债表和指数损益表。分析时,重点应放在波动幅度较大的项目、波动不大但很重要的项目上。对于异常波动项目,如其绝对数较小时可不视为分析的重点。例如表2-3-5中,递延资产增长高达133.33%,其绝对数仅增加4万元。

如表2-3-5所示,从资产方看,存货1999年比1998年升高了16.73%;在建工程升高了99.58%。从负债方看,短期借款的减幅突出,达21.94%;盈余公积的升幅也达26.56%。如表2-3-6所示,营业费用和财务费用分别降低了约8%,从而使期间费用下降,这就进一步解释了为何收入利润率的降幅低于营业成本的升幅。可见,指数分析与构成分析提供了大体相同的信息。

值得注意的是:指数分析和构成分析的侧重点不同,构成分析侧重于反映物业管理公司资产、资金结构的短

期变化,指数分析的侧重点在于反映物业管理公司财务报表中各项目的长期变动趋势,但指数分析对构成分析揭示的信息也有明确的反映。总之,指数分析和构成分析能揭示比率分析无法提供的信息,特别是较长时期内物业管理公司资金的筹措和运用信息。三种分析方法结合起来,有助于较全面揭示物业管理公司的整体信息。

四、比率趋势分析

比率趋势分析,即将物业管理公司若干年的财务比率依时间先后顺序予以排列,并作出比较,以加深对物业管理公司财务状况及其变动趋势的了解。值得注意的是,比率分析不同于比率趋势分析,比率分析只能判定物业管理公司目前的财务状况是好是坏,而比率趋势分析有助于外界和管理层判断目前的财务状况是暂时的还是持续的。表2-3-7列出了近5年间天龙物业管理公司的财务比率。

从表2-3-7可以看出:①流动性比率方面。1995~1999年间,天龙物业管理公司的两大比率都过高,其中,流动比率较稳定,速动比率有降低趋势,物业管理公司的短期偿债能力较强。②管理效率比率方面。尽管存货周转速度逐步下降,但由于应收账款周转速度不断加快,固定资产的周转速度有回升趋势,因而,总资产的周转速度波动不大。③获利能力比率方面。营业毛利率明显下滑,收入利润率向下波动,资产报酬率趋向稳定,权益报酬率起伏较大。总体而言,天龙物业管理公司的获利能力略有降低。④债务比率方面。物业管理公司的负债比率有升高倾向,但仍维持在较低水平,物业管理公司的长期偿债能力并未受到影响。可见,天龙物业管理公司的总体财务状况恶化趋势不明显,基本上保持了稳定。

五、综合分析:杜邦财务分析体系

物业管理公司财务分析中,仅仅观察财务报表无法洞察物业管理公司财务状况的全貌,同时仅观察单一的财务比率,也难以了解物业管理公司财务状况的全面情况。为此,需要把各种财务比率结合起来,其方法就是杜邦财务分析体系。作为一种综合分析方法,杜邦财务分析体系为物业管理公司改善内部经营管理提供了有益的分析框架。

杜邦财务分析体系是借助于几个主要财务比率之间存在的既定关系,评判物业管理公司偿债能力和获利能力的高低及其原因的一种综合分析方法。由于美国杜邦(dupont)公司的财务经理最先提出并运用了这一方法,故称为杜邦财务分析法。图2-3-2称为杜邦体系图。其中,主要财务比率之间的关系为

权益报酬率18.74%=资产报酬率12.21%×权益乘数1.535

资产报酬率12.21%=总资产周转率0.78×收入利润率15.66%

其中,

权益乘数=资产总额÷所有者权益=1÷(1-资产负债比率)=1÷(1-34.87%)=1.535

权益报酬率是一个高度综合性指标,投资者对其极为重视。从杜邦图中可以看出,该比率是资产报酬率、收入利润率和资产负债比率三大比率的综合体。这一关系解释了三大比率如何相互影响,并进而吸纳其他财务比率共同决定权益报酬率的高低,同时,也为物业管理公司管理层指明了改善权益报酬率的途径(若在该图中加入同行业平均值,其价值会更大)。例如,经与同行业比较,天龙物业管理公司管理层借助于杜邦图发现:权益报酬率低是总资产周转速度慢造成的,但物业管理公司的应收账款周转率高于同行业水平,固定资产周转速度与同行业相当,问题在于物业管理公司存货过多,影响了资产的总体周转速度。因此,天龙物业管理公司可采取的策略主要有:①加强存货管理,减少存货积压,实现资产加速周转。②在存货周转近期难有较大改善的前提下,通过降低营业成本,实现收入利润率的攀升。③举债经营,提高资产负债比率,利用权益乘数的倍增作用,改善权益报酬率等。实际工作中,天龙物业管理公司应结合自身的具体情况,选择其中一个策略加以运用或综合运用多个策略。

六、物业管理的效益评价

在当前整个国民经济从速度型向效益型转变的大环境下,物业管理公司如何结合自身实际情况,合理利用有限资源,为物业业主和使用人提供优质、高效、低耗、适宜的服务,提高资源的使用效益,这是物业管理公司财务管理工作中亟需解决的重大实践问题。为此,物业管理公司必须重视提高效益和开展效益评价工作。

(一)效益评价及意义

物业管理公司的效益评价是指用各种评价方法对公司的要素投入和产出效果进行比较分析,并给出评价结论的管理活动。物业管理公司进行效益评价具有重要的意义。

(1)物业管理公司是独立的法人经济实体,以盈利为目的,其经营活动是以创造更多的经济效益为导向的,因此,评价公司经济效益的好坏就显得十分重要。

(2)物业管理公司是以从事物业管理为主的公司,作为独立经济实体,它以盈利为目的,但是,公司所从事的物业管理活动又具有其特殊性,即物业管理是城市管理的重要内容之一,同时,物业管理为业主和使用权人服务。因此,物业管理工作的好坏,直接影响到市容市貌和城市居民的工作和生活。良好的物业管理,能够创

造优美的市容市貌,为城市居民创造一个安全、舒适、祥和、高雅的工作环境和生活环境。从这个意义上说,物业管理公司所从事的物业管理活动牵涉到千家万户的居住环境、工作环境与生活质量。所以,对服务质量的评价也非常重要和非常必要。

(3)随着社会主义市场经济的发展,物业管理公司之间的竞争必然加剧,因此,物业管理公司要求生存,谋发展,就必须采取发展外延与改造内涵相结合的方针,通过深化改革,完善管理,提高现有资源使用的效益,减少资源使用中配置不合理、利用效益低和严重浪费的现象。物业管理公司只有加强效益评价工作,提高财务管理水平,实现资源的最佳组合和最优利用,才能在市场竞争中立于不败之地。

(4)物业管理公司的经济效益是指用最少的资源消耗,提供更多、有效、优质、适合业主需要的物业管理服务,是投入和产出的比例关系。过去,大多数物业管理公司都未开展效益评价工作,因而对自身的效益水平如何,哪些方面效益高,哪些方面效益低,哪些工作应达到什么水准的效益等问题难以说清。为了适应社会主义市场经济发展的需要,物业管理公司必须进一步强化财务管理职能,积极开展效益评价工作。只有这样才能真实反映和客观评价物业管理公司各部门资源配置的合理程度和各类业务经济活动的效益优劣,从而根据评价过程和结果的分析、论证,找出效益高的运行机制、管理经验和效益低的问题及原因,建立和形成日趋合理的经营机制和管理模式,为制定财务计划、经营决策和指导工作提供科学依据。因此,开展效益评价工作是提高资源使用综合效益,强化财务管理的基础。

(二)效益评价工作的开展

1.应将效益评价工作提到公司的重要议事日程上

效益评价工作涉及全公司的方方面面,关系公司发展的全局,做好效益评价工作的关键是公司领导的重视。因此,物业管理公司的领导要统一思想,提高认识,高度重视,不仅要深刻理解效益评价工作的作用及意义,而且要了解效益评价工作的基本内容,并作为自己的重要职责提到议事日程卜。公司应有一位总经理分管此项工作,定期研究重大问题,组织协调有关部门的工作。

2.调配力量,落实人员

物业管理公司的财务管理部门应是开展效益评价的工作机构,应在财务管理部门内指定专人专职负责开展和协调效益评价工作。效益评价工作比较复杂,涉及面广,技术性强,需要公司各部门的通力协作和密切配合。因此,为保证此项工作的落实,公司应为财务管理部门调配得力、精干的人员,专职从事效益评价工作,公司其他部门也应大力支持和密切配合,并为开展效益评价工作提供多方面的必要条件。

3.选择评价领域

物业管理公司发展中涉及资源使用效益方面的问题很多。目前,根据市场竞争和深化改革中迫切需要解决的问题,效益评价应从以下四个方面开展相关工作:

(1)机构设置、资源配置、设施功能与利用、资金筹措方式、总体管理与部门间横向联系等问题;

(2)项目评价、投资效益、技术装备合理性、设备配置与使用效益,以及其他重大投资决策的可行性研究、论证等;

(3)公司各部门、机构的效益评价;

(4)物业管理综合效益评价。

(三)开展效益评价工作应注意的几个问题

1.评价指标的确立

开展效益评价工作凭借的重要手段是科学、客观的反映效益水平的评价指标体系。但建立评价指标体系难度很大,需要多方面的研究、探讨,需要一定的时间和繁琐的筛选过程。在未确立规范化评价指标体系前,财务管理部门可先优选数个指标,如反映工作效率、服务质量、投入与产出比等方面的指标开展评价工作。

通过探讨、比较,初步确立公司效益评价指标体系。物业管理公司常用的物业管理效益评价指标主要有综合效益指标和服务质量指标两类:

(1)综合效益指标

①人均利润。它是反映公司人均创利水平的指标。用公式表示为:

人均利润=净利润÷职工总数

②权益报酬率。它是衡量所有者权益获利水平高低的指标。权益报酬率越高,则说明公司运用资金的效果越好。权益报酬率可用下式来计算:

权益报酬率=(净利润÷所有者权益总额)×100%

③成本费用利润率。它是反映公司所花代价的水平的指标。成本费用利润率越高,说明花同样代价所获得的利润越高。其计算公式为:

成本费用利润率=(净利润÷成本费用总额)×100%

④营业收入利润率。它反映了公司所创造的利润与经营收入的比例关系。营业收入利润率越高,则表明相同营业收入所创造的利润越多。计算公式如下:

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bsp; 营业收入利润率=(净利润÷营业收入总额)×100%

⑤资产报酬率。它是反映公司利用资产创利效果的指标。资产报酬率越高,说明公司的资产利用效果好。计算公式如下:

资产报酬率=(净利润÷资产总额)×100%

⑥每股利润,又称每股收益。它是衡量股份公司普通股创利多少的指标,可用以下公式来计算:

普通股每股利润=(净利润-优先股股利)÷普通股流通股数

⑦股利报酬率。它是普通股每股股利与每股市场价格的比率,反映股票投资在股利方面所获得的报酬。其计算公式为:

股利报酬率=每股股利÷每股市价

⑧市盈率,又称价格盈余率或价格与收益比率,是普通股每股市价与每股利润之比,可用公式表示:

市盈率=普通股每股市场价格÷普通股每股利润

(2)服务质量指标

物业管理公司的服务质量指标通常难以确定和量化。现实中常用的指标有:

①物业完好率。它是衡量物业管理好坏的一个重要指标,具体又可分为房屋完好率、附属设备完好率和配套设施完好率。完好率越高,则说明物业维修、保养越好。

②维修及时率。它是反映房屋、附属设备及配套设施维修效率的指标,维修及时率越高,则说明公司的服务效率越高。

③维修合格率。这是反映维修质量的指标,维修合格率越高,则说明公司服务质量高。

④火灾事故率、刑事发案率、交通事故率。这是反映保安质量好坏的指标。火灾事故率、刑事发案率、交通事故率越低,则说明保安工作做得越好;反之,保安工作做得不好。

⑤物业保值增值率。它也是反映物业管理好坏的综合性指标。其计算公式如下:

物业保值增值率=(期末物业总价值÷期初物业总价值)×100%

⑥环境绿化率与绿化完好率。环境绿化率(人均环境绿化面积与标准人均绿化面积之比率)和绿化完好率越高,则说明公司的绿化与养护工作做得越好。

⑦卫生保洁程度。这是反映环境卫生工作做得好坏的指标。保洁程度越高,反映卫生保洁工作做得越好。

⑧物业档案资料完备率。它是反映对物业产权产籍管理好坏的指标。档案资料齐备,管理有序,容易查找,则说明对物业产权产籍管理得越好。

⑨环境综合效益指标。这是综合反映环境效益高低的指标。物业的整体完好、整洁、美观,无违章乱搭、乱建、乱设摊子、乱设广告牌、乱贴、乱画,无违反规定养家禽、家畜及宠物,车辆停放有序,路面完好、畅通,无三废污染源和噪音污染源等,则环境综合效益好;反之,环境综合效益就差。

⑩居民满意率。居民是物业管理的直接受益者,居民满意率的高低也是衡量物业管理质量好坏的一个重要指标。一般地,居民满意率通过居民的调查和居民的反馈信息求得。居民满意率是一个综合性的动态指标。随着居民生活水平的提高,衡量居民满意程度的标准也在提高,因而居民满意率会发生变化。

在评价过程中,财务管理部门要逐步摸索出本公司各评价指标的平均值,并进而研究最佳值,以便据此对公司各部门进行比较,使其向平均值或最佳值方向努力,逐步提高其物业管理水平。

2.评价手段的运用

根据物业管理活动的实施进程,物业管理公司可进行定期或不定期的效益评价,并通过与其他同类型的物业管理公司进行横向比较,找出实际效益水平上的优劣差异,以加强管理,提高经济效益。公司各部门也可进行定期或不定期的自我评价,通过自身动态变化的纵向比较,以及公司所做的横向比较,发现问题,总结经验,及时调整对策,强化管理力度。

公司进行效益评价可采用的评价方法有很多,归结起来有两大类,即定性评价方法和定量评价方法。定性评价方法是对公司的经济效益进行定性描述,而定量评价方法则是用定量指标和数学模型进行效益评价的方法。一般地,进行效益评价时,应把定性方法和定量方法结合起来进行综合分析。

3.评价工作的实施步骤

第9篇 酒店财务管理操作流程

酒店财务管理

目录

第一节 酒店财务管理范畴

一、会计核算管理

1、会计核算原则

2、会计科目

3、会计各项主要环节的核算

4、会计凭证和会计账簿

5、会计档案

二、财会部管理

1、财务总监的职责

2、总会计师的职责

3、会计师的职责

4、饮食成本会计的职责

5、总台收款员的职责

6、餐厅收款员职责

7、总收款(出纳)员的职责

8、薪金发放员的职责

9、日间稽校员的职责

10、夜间稽核员的职责

财务计划管理制度

资金筹集管理制度

经费支出管理制度

流动资金管理制度

外汇管理制度

外币结算管理制度

前台稽查操作制度

利润管理制度

营业收入、利润及分配管理制度

收银机使用制度

收银处早班操作制度

收银处中班操作制度

收银处晚班操作制度

收银处结账管理制度

收银处员工管理制度

信用卡使用管理制度

旅行支票使用管理制度

核数操作制度

办公用品财务处理制度

将售品、赠品、样品管理制度

成本损耗、控制管理制度

财务报销制度

费用报销审批制度

序言

酒店一切经营活动的目的都是为着盈利。一个企业离开了盈利,它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论,向管理者提供经营资料,供总经理进行经营决策。

财会部在酒店的经营中起着财务和计划管理、会计核算管理、资金管理、外汇管理、固定资产管理、家具用具设备管理、物料用品管理、费用管理、成本管理、利润管理、合同管理和商品、原料和物料的采购管理、仓库物资管理的重要作用。通过财务部门进行上述有效管理,能使酒店的经营活动获得更大的经济效益,从而促进企业不断向前发展。

第10篇 酒店财务管理日常操作流程

有关财务管理日常操作流程

根据公司有关规定,为方便各部门之间联系交流工作,特制订以下流程规定:

一、 费用签字报账流程:

1、 可控费用日常签字流程:包括水电、通讯、运输、差旅费、办公费、业务费、卫生洗涤费用、低值易耗品等日常费用(包括临时请外援人工费用)

部门经办人-----店经理-----会计-----总经理-----出纳付款

特殊情况由出纳请示总经理付款

2、 不可控费用日常签字流程:包括租赁费、业务宣传费、行政费、事故费用、工资及其他合同费用等

不可控费用必须总经理审批后执行,有合同的按总经理审批后合同执行,特殊情况必须口头通知总经理同意后执行

其中工资流程:

1》店经理、厨师长提供每月新进员工工资标准,如有新进员工超出本岗位工资标准的情况以及员工调薪金必须经总经理审批;

2》考勤员提供考勤统计、奖惩单、餐损情况、风险抵押金情况、健康证等;

3》会计根据以上资料及员工挂账情况填制工资表,厨师长审批后厨工资,交店经理审批工资,出纳核对,总经理批准;

二、物资采购申购签字报账流程:

1、所有物资都需办理入库手续,可以按部门直拨。

2、鲜、活、食品等、佐料及辅料申购报账流程:

1》厨房根据销售预计、冰箱库存情况以及库房库存情况提出申购,有供应商的由库房或厨房用于通知供应商,无供应商的交给采购员实施采购。

2》供应商入库单必须有厨房、库管、使用部门负责人签字;自购入库单必须有采购、库管、使用部门负责人签字;

3》自购由采购填写报销单(必须附供货方单据及本店入库单)---店经理----会计---总经理---出纳付款

3、酒水饮料申购报账流程:

吧台根据库存情况提出申购,库房通知供应商,结账走供应商流程;特殊情况必须通知采购安排购买;

4、小额零购物品、固定财产申购报账流程:

设备设施、桌椅、厨房用品、前厅用品等,必须办理申购单,由总经理批准后由采购及使用部门会同购买,执行过程应随时向总经理汇报。

财务报账时必须附申购单、入库单、供货方单据,入库单必须有采购、库管、使用部门负责人签字,签字流程:店经理---会计---总经理---出纳付款

违反上述流程由责任人承担罚款一次5元,两次10元,再次20元,以此类推

第11篇 物业财务管理部职能范本

物业财务管理部职能

(1)协调与银行、税务以及其他主管财务政府部门的关系。

(2)建立财务管理体系,做好管理公司的经济核算工作。

(3)征收管理费、水电费、电话费、加时空调费等其他管理费用。

(4)征收和支付管理公司各类合同费用。

(5)制作财务报表、资金平衡表及固定资产损耗表及其他各种财务报表。

(6)按员工工资表发放员工工资。

(7)小量现金的支出和日常采购、入库工作。

(8)负责物业管理部转发的业主投诉的处理,及满足业主其他有关的服务要求。

(9)总经理指派的其他工作。

第12篇 加强企业财务管理中资金管理

浅析如何加强企业财务管理中资金管理

加强资金管理才是企业财务管理的硬道理,企业只有加强资金管理,严格遵守财务纪律,才能保证企业健康长久地经营下去,资金的周转顺畅了,经济效益也有有所提高,才会有更大规模的资金投入生产。本文对企业资金管理中存在的问题提出相关对策。

一、资金管理在企业中的作用

1、资金管理在企业中的作用巨大,资金管理和控制能提高资金的使用效益吗在资金管理之前,企业要制定资金的使用合理规划,制定资金的规划才能把资金的存量控制在相应的范围里面,这样做的好处是避免过多或过少的持有资金,不管资金过多还是过少都会给企业带来负面影响。所以说我们有必要创造一条优化资金管理的道路,以最完美的方式运用资金,以取得最理想的收益。

2、加强资金管理是规范企业经济行为,促进其健康发展的需要。目前,一些企业由于资金管理不当造成其经济效益下滑,生产经营效率低下以及较为严重损失的情况。加强资金管理和控制能有效防止财务人员发生贪污、舞弊以及资金挪用等行为。因为企业加强资金管理就必需要制定严格的内部控制制度,有完善的制度约束工作人员,保证资金的使用流程正规化,合法化,也防止舞弊发生的有效手段。其次,加强资金管理能有效的扩大资金规模。眼下资产管理存在两在问题,资产的闲置浪费是首要问题,其次是资产的重复分散,尚未形成统一的规模。加强资金管理可以加快资产的积聚,迅速扩大生产规模,提高企业经济效益。

二、企业财务资金管理中存在的问题

近年来,随着经济的快速发展,加强资金管理已被越来越多的管理人士所重视,企业内部资金管理中存在的问题也越来越严重,资金的控制不严造成财务风险也显露出来。

1、管理者需加强资金管理意识。目前企业的管理者已经意识到了资金管理在企业中的重要程度,但有些管理者在管理方面还是有所欠缺,缺少资金时间价值观念和现金流量观,缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法。同时,一些企业管理者由于管理意识不强,尚未建立良好的内部会计控制制度,即使在设立了内部控制制度的企业,也由于意识不强、执行力度不够达不到应用的效果。

2、财务资金管理信息不准确。目前由于企业受利益方面的影响,导致企业间出现了信息失真的状况,企业管理部门之间沟通不畅,甚至不愿为其它部门提供相关信息,企业的高层决策者对管理部门提供的信息的真实性存在质疑,严重影响其对重大事项的决策。更有甚者,企业各层面都出现了提供虚假信息、截留信息的情况,使得会计核算和会计报表缺乏真实性,无法真实有效地了解子公司的实际经营情况。据有关资料显示,全国百分之八十以上的企业都出现了会计信息不真实、不准确的情况。会计信息的不准确严重影响了企业管理层对重大事项的决策,导致决策结果不当影响企业的收益或造成损失,同时对政府宏观管理和社会监督也造成一定的影响。

3、监控不力,事前监督和事中监督形同虚设。目前一些企业尽管制定了监督制度也设置了一些监督职能,却因监督者对财务资金的运作情况掌握不够全面,很难起到积极有效的作用。部分企业在重大投资决策时对影响决策结果的因素考虑不周,存在着大量的个人主观观点以致事前、事中监督形同虚设,事后控制审计也是走个形式,缺乏可行的考核方法。由于管理失控,企业成员不按规定行使其应具备的职责,导致企业资金不能良好的运作,影响企业健康发展。

4、资金分散,使用效率低下。目前企业在资金使用过程中存在着一些不可避免的矛盾,主要矛盾是资金集中管理与内部分层次管理机构分散占用的状况较为明显。由于子公司普遍存在多头用户的现象,一些集团旗下各子公司设立多个账户使得企业资金管理严重失控。其次有些企业存在盲目投资的情况,在投资时缺乏多方面的慎重考虑,造成极大的损失,使得资金紧张的状况得不到缓解反而更难周转。

三、加强与完善资金管理的对策

1、加强资金管理,要严格财经纪律。财务管理是以资金管理为核心,企业应加强资金预算编制,加强对资金运行情况的真实性进行分析,对预算外的资金支出要严格把关。加强对企业债权债务及时的清理与追回。同时要强化监督约束机制,保证生产经营资金能够正常周转运行。要严格按制度进行发票的管理,要严格审核不符合要求的发票,杜绝白条入帐。因此,资金管理一定要严格遵守财经纪律,只有多管齐下,才能真正搞好。

2、加强财务监督与控制。企业应根据本企业的实际情况,强化事前、事中的及时监督、事后的及时控制,有效地运行统一的财务管理软件,并完善企业内部审计制度,使其能真正发挥其应有的作用。企业内部审计制度是资金管理的重要组成部分,它负责对企业资金管理的考核和有效监督。目前我国内审力度还需加强,要建立高层的内部审计制度,调节人员的组织结构,加强对自身素质的培养,并保证内部审计监督考核制度的有效实行。

3、实施资金的集中管理,提高资金使用效能。将企业货币资金由分散管理改为集中管理,首先,应成立企业内部资金结算中心统一在银行开户,并撤销企业所属各单位在外部银行的开户,实行统一管理。结算中心要全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况,对闲散资金合理的安排使用,加速资金的周转,有效的利用。其次,要明确现金流量在资金管理中的核心地位,把现金流量作为控制重点,加强对现金流量的分析预测,强化对于公司现金流量的监控。

4、建立健全资金收支预算管理体系。预算作为一种控制机制和制度化的程序,是完善资金集中管理的有效模式,一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现,预算制度的的完善并有效实行可以保证企业生产经营活动能够正常的进行,保证企业健康稳步的发展。同时它也为企业监督、控制、审计、考核的过程中提供了相关规范化的依据。企业应建立健全全面预算管理机制,将预算管理制度的作用发挥到生产经营的各个环节中去,把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。同时,使资金在预算和结算方面更加的快速、准确,从而使资金的集中管理成为可行。

参考文献:

[1]冷毅. 资金管理――现代企业财务管理的核心[j]. 会计之友(下旬刊),2006,(5).

[2]张春波. 加强企业财务资金管理探微[j]. 山东省农业管理干部学院学报,2006,(5).