评价财务报告（精选4篇）

评价财务报告 篇1

一、研究背景与研究目的

1.1研究背景

我国就是世界上植物油消费大的国家，食用植物油就是基本的生活资料，也就是食品工业、烹饪行业的重要基础原料。其生产供应状况反映了一个国家或地区人民生活及经济发展水平，因此各国都非常重视食用油产业的发展。

我国粮油加工业下一阶段的发展战略就是:壮大规模，优化品质，逐步与国际接轨;根据国家优势农产品区域化产业带的规划，在主产粮油的区域重组和建设一批年产农产品120-200万吨的大型龙头企业;严格实施haccp规程，应对wto的挑战，来满足国内各大城市和国际贸易的需求。在国家有关政策的指导下，中一国的粮油企业必然进入高速兼并、重组阶段，将有一批大型粮油龙头企业涌现和成长，一大批技术与设备落后、产品质量低下的小厂将会倒闭破产，使中国粮油企业走上规模化生产、集约化经营并与国际接轨的发展之路，加工及制成品开始向多样化、营养化、方便化、安全化、优质化方向发展，综合利用水平要达到国际先进水平。

随着我国经济的发展，油脂工业加工能力大大提高，但我国依然就是一个缺油的国家，粮食生产和消费关系到百姓的日常生活，就是党和政府关心的第一件大事。特别就是近几年来，油料作物的减产和出口贸易的波动引起了整个国民经济的一系列问题。因此大力发展油脂工业、满足人民群众日益增长的消费需求就是十分重要的事情。提出了我国在本世纪头二十年全面建设小康社会的目标，我国的人民生活水平将有较大提高，作为日常生活必需品的食用油消费量也将会有较大增长。同时人们对食用植物油的质量要求也将有很大提高，高级精制油将取代传统品质产品，成为主流产品。这些产品需要有现代化的加工生产线来生产，建设这样的工厂就是市场需求和发展的必然趋势。因此，该项目符合国家粮油安全的需要。

根据国务院《全国食品工业发展纲要》、《全国饲料工业发展纲要》等国家规划要求以及青岛市人民政府关于加快总部经济发展的意见，青岛渤海公司拟在山东青岛地区兴建一座辐射华东地区的粮油加工、蛋白饲料开发及生产的综合加工企业，实施植物油料仓储物流综合设施项目。该项目拟建地点位于青岛港内，海路运输条件得天独厚，计划年加工菜籽120万吨，生产菜籽油48万吨，粕69.6万吨，磷脂8900吨。该项目对提高我国粮油加工业和植物蛋白饲料加工技术水平，促进地方饲料工业及养殖业的发展，丰富市场供应就是十分必要的，而且对繁荣地方经济将起到积极推动作用。渤海公司通过植物油料仓储物流综合项目的实施，会极大推进油脂加工行业的技术进步，其中涉及科研、加工及销售，此时使产业链不断延伸，将带动食品、机电、包装运输、广告、外贸、科技行业的发展。

论文将现代成熟的项目财务评价理论体系和方法应用到该项目中，论证了项目的盈利能力、偿债能力以及不确定性，并终得出财务可行性结论。

1.2研究目的及意义

该项目投资额大、建设周期长，决定了该项目在实施过程中存在诸多不可遇见因素。论文以渤海公司植物油料仓储物流综合设施项目为例，通过对该项目进行的财务评价，分析了该项目财务能力，这对渤海公司进行投资决策有重大的参考价值。首先，通过论文对该油脂项目的财务评价研究工作，能获得该项目的盈利能力和偿债能力指标数值，从而分析出投资的回收期及项目收益率等;其次，通过项目的不确定性分析和风险分析，找出对项目影响的关键因素，能降低该项目投资风险带来的损失，此时将对项目的决策、实施和运行产生重大的影响;后，论文的研究结果能作为政府审批项目以及商业银行放贷的参考依据。

总之，通过论文的研究工作，极大丰富了财务评价理论体系和方法在我国油脂工业项目的应用，会为我国今后油脂工业投资项目的财务评价工作提供参考。

二、国内外研究现状与发展动态

2.1国外研究现状及发展动态

项目财务评价体系的产生与发展早源于西方国家，初投资者为了获得投资利润及了解投资风险，进行了一些简单的指标计算，并依此进行了简单评价，这就就是项目财务评价的萌芽。但当时项目财务评价的没有完整的理论支撑，也没有实践经验的借鉴，更没有经验去估算财务评价的相关数据，因此项目财务评价实际效果并不就是很理想，但就是这奠定了财务评价体系的基础〔t〕。此时一般认为，西方国家项目财务评价的理论发展经历了四个阶段:

(1)20世纪30年代一60年代

20世纪30年代初，西方国家爆发了严重的经济危机，为重振经济，一些西方国家大量投资基础设施建设，以期拉动内需。这阶段中，标志性文献就是《洪水控制法案》，它就是美国在1936年颁布的，该法案规定了必须遵从效益大于所耗费用的原则〔z}，首次运用了简单的成本一效益分析方法，此时以此法案为代表的此阶段，项目财务评价方法单一，未形成理论体系。但就是，该法案被认为就是项目经济评价的开端。

(2)20世纪60年代一70年代

通常认为，此阶段为古典效益分析时期。此时期还有一个特点就就是项目财务评价应用开始推广到发展中国家。60年代初，荷兰经济学家丁伯根教授推出了影子价格理论，此时主张使用影子价格对项目进行经济评价，推动了古典效益分析的发展，应用范围也得到极大拓展，使项目财务评价不仅仅应用到工程领域，而且还推广到其他经济部门;从发达国家推广到发展中国家。英国ritter学者和mirrlees学者(1968)共同发表了《发展中国家工业项目评价手册》，该文献极大推动了项目财务评价理论体系在发展中国家的推广〔3]。

(3)20世纪70年代一80年代

通常认为，此阶段为现代效益分析时期。此时期涌现了诸多研究成果。此时期标志性文献就是联合国工业发展组织(1972)出版的《项目评价准则》，该文献被认为就是现代效益分析的开端。世界银行经济学家恩夸尔等(1975)发表了《项目经济分析》，推出了有关项目财务分析的一些计算方法和计算公式等闭，这些著作对财务评价的应用与发展起到了重要的推动作用。

(4)20世纪80至今

这一阶段，人们对项目财务评价普遍高度重视，获得了极大的推广和应用。此时伴随着信息技术变革与世界经济的快速发展，以利润与现金流量等财务指标为主的项目财务评价体系己显得不适应，于就是许多新的财务评价理论、模型与方法便应运而生。在这期间，美国stemstewart公司(1991)提出了eva评价方法，这种评价方法就是基于税后营业收入、所需的资产投资和资产投资成本的财务评价方法〔5];美国经济学家罗伯特s卡普兰教授和美国复兴方案公司的总裁诺顿(1992)提出了平衡计分卡的新财务评价方法，从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度进行评价，有效克服了传统的财务评估方法的滞后性、偏重短期利益和内部利益以及忽视无形资产收益等诸多缺陷。

进入新世纪后，世界经济的发展推动着项目财务评价体系的继续完善，推出了诸多更加关注项目风险的项目财务评价新理论、新模型，大大地推进与完善了项目财务评价的"发展。johnm.nicholas(20xx)提出，一个项目存在诸多风险，但只有一小部分的重要风险需要多加重视，把各种风险予以量化，并计算各种风险结果，根据结果将它们排序，需要对中高风险给予特别重视〔7];黄兴锡(20xx)发表了多属性评价模型〔8〕:肯赫(20xx)提出实物期权法，该方法引出了机会价值概念。

在西方国家，项目财务评价理论体系从产生到发展大约经历了将近百年的时间，此时从以静态指标为主发展到以动态指标为主，各种理论、模型和方法不断涌现，极大完善了该领域的发展。目前，西方国家依然引领着项目财务评价领域的前进步伐。

2.2国内研究现状及发展动态

新中国建国初期，在前苏联的援助下，我国对部分重大项目实行了财务评价，此时这对当时的项目投资决策起到了一定有益的作用，但就是所使用的评价方法简单，远远没有达到预期，无法适应项目决策的要求，通常认为这就是财务评价体系在我国的初次应用。

在改革开放之后，我国经济驶入了快车道，各地项目如雨后春笋的上马，国家部委和科研机构也开始着手研究、制定我国项目财务评价理论与应用。1981年，国务院有关部委制定了可行性研究以及经济评价的课题，这标志着我国开始了由政府主导的包括项目财务评价体系在内的建设项目经济评价研究工作。1983年，国务院有关部委颁布了《工业建设项目企业经济效益的评价方法》，就是我国第一部较为完整的项目财务评价领域的文献;1985年，国务院技术经济研究中心与国家科委颁布了《建设项目企业经济评价方法》[1987年，国务院有关部委颁布了有里程碑意义的《建设项目经济评价方法与参数》(第一版)，标志着我国进入了项目投资决策科学化、民主化的新阶段。至此，我国已初步建立起适合中国国情的项目财务评价理论与方法体系。

随着我国经济体制改革和投资体制改革，为了适应新形势，此时解决新问题，我国在1993年和20xx年分别推出了《建设项目经济评价方法与参数》(第二版)[l9]和《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)，第三版《方法与参数》的问世，标志着我国项目财务评价领域迈入一个新台阶，就是当前我国项目财务评价领域的重要手册。

除了政府主导层面的研究工作之外，部分学者的研究成果也极大推动了项目财务评价理论体系的完善，涌现出许多优秀研究成果。如:李刚(1997)提出在使用净现值指标评选投资方案优劣时，应视基准折现率为随机变量，国内学者开始对净现值的风险调整问题也给予了更多的关注〔l5]郭信松(1998)推出了动态盈亏平衡模型，充分考虑到资金的时间价值〔l7];陈东升、陈明璨(20xx)撰写了《投资项目经济效益评价模型研究》，提出了模糊评价方法〔l8];王宗房(20xx)发表了《粮食仓储项目的经济评价》，首次将财务评价理论体系应用到粮油仓储项目中[l9];徐淑雨、贾元华(20xx)完善了灰色系统理论，并应用于项目财务评价实践中侧;杨晓((20xx)将vapnik等人提出的智能优化算法应用到项目财务评价理论[z}]。项目财务评价有关指标数据计算量就是非常大的，为此，部分学者提出了许多新工具和新的理论，如:朱庆须、李艳艳(20xx)提出了基于excel项目评估模型〔22];李岚(20xx)提出了项目财务评价几个经济指标并非独立，而就是互相关联，具有同一性，节省了大量计算时间。

改革开放后，在政府主导下我国项目财务评价理论体系有了较大发展，相关领域的学者也极大完善与丰富了财务评价体系，但就是目前国内项目财务评价的理论和方法与国外还存在一定差距。我国的项目财务评价研究起步晚，底子差，还需要进一步深入的研究和探讨。

三、论文主要内容与研究方法

3.1论文主要内容

论文主要分为七个章节:

第一章节为引言，介绍了论文的研究背景目的、国内外研究现状等;

第二章节为基本原理阐述，重点介绍了当前成熟的项目财务评价理论体系的内容、方法和步骤;

第三章节为项目简介及市场需求分析，此时结合行业特点并根据目前市场特点分析的未来市场需求，分析了影响市场的主要因素;

第四章节为项目财务评价有关数据估算与相关报表编制，主要就是根据项目所处行业本身特点估算了该项目财务评价所需的相关数据，并编制了现金流量表、损益表等相关财务报表;

第五章节为项目财务评价指标计算与分析，根据第四部分相关财务报表的相关数据计算了项目财务评价指标数值。

第六章节为不确定性及风险分析及应对措施，主要通过项目盈亏平衡分析和敏感性分析来研究项目的不确定性，并分析项目的风险及其规避风险措施;

第七章节为结论与展望，主要就是做出结论，并就项目财务评价理论体系的发展做出展望。

3.2论文研究方法

(1)理论分析与实践分析相结合研究方法

论文首先概述了当前项目财务评价成熟的理论与方法，并将理论应用到渤海植物油料仓储物流综合设施的实践项目上，理论分析与实践相结合。

(2)定性分析与定量分析相结合研究方法

论文对渤海植物油料仓储物流综合设施项目的设计产能、产品价格等信息给出了较为完整的定性分析;另一方面，对该项目的财务数值估算及不确定性给出了较为严谨的定量分析。

(3)宏观分析与微观分析相结合方法

论文的研究工作既考虑了国家保障食用植物油安全、提高人民生活质量的需要，也考虑了渤海公司扩大经济效益的需要，因此，论文采用了宏观与微观分析相结合的方法。

四、论文创新之处与研究不足

本论文将财务评价通用的理论体系应用到渤海公司植物油料仓储物流综合设施项目的实践上，使用众多指标对该项目进行财务评价，考察研究了该项目的盈利能力和偿债能力，分析和确定了项目的不确定性因素，为该项目的成本管理提供信息和数据支持，为投资决策提供财务评价支持。同时，论文结合油脂项目的特点，在综合考虑各种影响因素的基础上，进行了油脂项目的财务评价，具有一定的创新。在研究过程中，进行了一定量的实测和实际分析工作，因此研究结果有一定的实际指导意义和可借鉴之处，能为今后类似的项目和研究提供参考价值。

由于笔者就是在职学习，对当前项目财务评价理论体系中的新研究模型和新方法的掌握不够全面，这些前沿的研究成果没有应用到本论文中，本人希望在今后的工作学习生活中，结合工作需要，不断加强项该领域的学习。

评价财务报告 篇2

为进一步加强和规范公司内部控制、提高公司管理水平和风险控制能力，促进公司长期可持续发展，公司依照《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相关法律、法规和规章制度的要求，及公司自身经营特点与所处环境，不断完善公司治理，健全内部控制体系，保障了上市公司内部控制管理的有效执行，确保了公司的稳定经营，现就公司的内部控制制度建设和实施情况进行自我评价。

一、公司建立与实施内部控制的目标、遵循的原则和包括的要素

内部控制是指由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

(一)公司内部控制的目标

1、合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;

2、提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。

(二)公司建立与实施内部控制遵循的原则

1、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

(三)公司建立与实施内部控制应当包括的要素

1、内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2、风险评估。风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3、控制活动。控制活动是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4、信息与沟通。信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5、内部监督。内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，

评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、内部控制建设情况的认定

(一)控制环境

公司已按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》和有关监管部门的要求及《XXX股份有限公司章程》(以下简称《公司章程》)的规定，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。按照《公司章程》的规定，股东大会的权力符合《公司法》、《证券法》的规定，股东大会每年至少召开一次，在《公司法》规定的情形下可召开临时股东大会。董事会由七名董事组成，其中包括独立董事三名，董事会经股东大会授权全面负责公司的经营和管理，负责公司内部控制的建立健全和有效实施，制定公司经营计划和投资方案、财务预决算方案，制定基本管理制度等，对股东大会负责。公司在董事会下设立审计委员会，负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。公司监事会由三名监事组成，其中包括一名职工监事，监事会对股东大会负责，监督公司董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责，对董事会建立与实施内部控制进行监督。公司管理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持公司的生产经营管理工作，制定具体的工作计划，并及时取得经营、财务信息，以对计划执行情况进行考核，并根据实际执行情况分析结果对计划作出适当修订。公司建立的决策机制能较正确地、及时地、有效地对待和控制经营风险及财务风险，重视企业的管理及会计信息的准确性。

公司结合自身业务特点和内部控制要求已设置相应内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到内部各责任单位。通过内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。公司设立审计部，其机构设置、人员配备和工作与公司各业务部门保持独立。审计部结合内部审计监督，对公司内部控制的有效性进行监督检查。监督检查中发现的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向公司董事会及其审计委员会、监事会报告。

(二)风险评估

公司建立业务风险预警系统，由财务总监牵头，财务中心、稽核部门及相关业务部门组成风险预警小组，每季度对公司重大业务项目、内部经营管理情况的重大变化、国家宏观微观经济政策、法律、法规的变动可能对公司造成的影响进行分析预测和评估，提出防范各种风险的方案，建立有效的应急应变措施。公司尚未就公司风险承受度、识别和分析风险的具体方法制订专门的工作制度和工作流程。

(三)控制活动

公司已对内部控制制度设计和执行的有效性进行自我评估，现对公司主要内部控制制度的执行情况和存在的问题一并说明如下：

1、货币资金方面的内控制度

本公司在货币资金控制方面，严格遵循不兼容岗位分离原则，建立了货币资金业务岗位责任制和严格的授权批准制度。经办人员在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

评价财务报告 篇3

欧普康视科技股份有限公司全体股东：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称“企业内部控制规范体系”），结合欧普康视科技股份有限公司（以下简称“公司”或“欧普康视”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司 20×× 年 12 月 31 日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。

一、重要声明

按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二、内部控制评价结论

根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

三、内部控制评价工作情况

（一）内部控制评价的依据

公司依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》以及公司内部相关规章制度的要求，组织开展内部控制评价工作。

（二）内部控制评价的原则

1、全面性原则。内部控制贯穿决策、监督和执行全过程，覆盖公司的各项业务和事项。

2、重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3、制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等

方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4、适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水

平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5、成本效益原则。内部控制的建设与执行过程中，应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（三）内部控制评价范围

公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。公司本次内部控制评价范围的主要单位为本公司及其控股子公司，纳入评价范围单位资产总额占公司财务报表资产总额的 100%，营业收入合计占公司财务报表营业收入总额的 100%。

纳入评价范围的主要业务和事项包括：公司治理结构、企业文化、组织机构、管理层经营理念和风格、内部审计、职权与责任的分配、人力资源、资金管理、财务报告、资产管理、销售管理、对外投资管理、生产管理、子公司管理、募集资金管理、信息披露等。

上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。

四、内部控制的基本情况

（一）控制环境

公司的控制环境反映了治理层和管理层对于控制的重要性的态度，控制环境的好坏直接决定着内部控制制度能否顺利实施及实施的效果。公司本着规范运作的基本理念，正积极努力地营造良好的控制环境，主要体现在以下几个方面：

1、公司治理结构

公司董事会依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》、《上市公司治理准则》有关规定制定和修订了《欧普康视科技股份有限公司章程》、《欧普康视科技股份有限公司股东大会议事规则》、《欧普康视科技股份有限公司董事会议事规则》、《欧普康视科技股份有限公司监事会议事规则》等基础制度，形成了权责分明、各司其责、相互制衡、协调运作的法人治理结构。

为了完善公司治理结构，建立现代企业制度，明确各方职责，形成有效治理，充分发挥良好的公司治理对公司的规范、促进作用，公司建立健全了包括股东大会、董事会、监事会在内的“三会”治理结构。

股东大会是公司的最高权力机构，负责制定公司发展战略、经营方针及投资计划，从整体上对公司内部控制实施决策，通过议事规则确保所有股东，特别是中小股东享有平等地位，确保所有股东能够充分行使自己的权利。

董事会是公司的日常决策机构，也是股东大会决议的执行机构，具体负责公司内部控制制度的建立健全、具体实施及效果评价。通过下设的三个专门委员会和审计部对内部控制实施有效监督。

董事会包括三名独立董事，其在关联交易、对外担保、高管薪酬、重大投资及其他重大方面对公司内部控制进行独立监督，并发表独立意见，确保内部控制的有效实施。

监事会是公司的监督机构，对公司的内部控制实施监督，对董事会、管理层的工作和公司财务进行监督，并提出改进和完善建议，促进公司内部控制的进一步完善。

2、企业文化

公司传承“团结、专业、主动、热情、细心”的企业精神，坚持“规范筑基、创新领航、实干兴业”的企业准则，以“为用户提供全面、有效的产品；为医生提供专业、及时的服务为企业使命，矢志不渝坚持为顾客、为股东、为员工、为社会，建立全球最专业的角膜塑形企业，打造全球最安全的角膜塑形体系的发展愿景。公司坚持人本理念，为员工的职业规划提供更多的机遇与空间，力求员工价值与公司价值共同成长和相互促进。

3、组织结构

公司为有效地计划、协调和控制经营活动，已合理地确定了组织单位的形式和性质，并贯彻不相容职务相分离的原则，比较科学地划分了每个组织单位内部的责任权限，形成相互制衡机制。同时，切实做到与公司的控股股东“五独立”。

4、管理层的理念和经营风格

公司由管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督。董事会、审计委员会对其实施有效地监督。管理层对内部控制包括信息技术控制、信息管理人员以及财会人员都给予了高度重视，对收到的有关内部控制弱点及违规事件报告都及时作出了适当处理。公司秉承“安全第一，专业服务”的经营理论，建立并不断完善技术服务体系，为用户提供全面、领先的产品，为客户提供专业、及时的服务，形成诚实守信、合法经营的经营风格。

5、内部审计为加强公司内部审计管理工作，提高审计工作质量，依据相关法律法规和《公司章程》的相关规定，并结合公司的实际情况，公司设立了审计部，配置了专职人员。公司审计部专职人员在董事会审计委员会领导下，对公司及下属子公司经营活动、内部控制制度设计、执行情况及有效性等进行监督和检查。对监督检查中发现的内部控制缺陷，按照公司内部审计工作程序提出相应的改进建议和处理意见，并定期对控制缺陷改进情况进行跟进。通过内部审计独立客观的监督和评价活动，对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审查和评价，有效降低内部控制风险，切实提高管理效能及营运效率，为防范资产流失、资源浪费和优化组织结构流程提供有力的保障。

6、职权与责任的分配

公司根据内部控制管理制度及各个部门的管理制度，采用向个人分配控制职责的方法，建立了一整套执行特定职能（包括交易授权）的授权机制，并确保每个人都清楚地了解报告关系和责任。为对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督，公司逐步建立了预算控制制度，能较及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。财务部门通过各种措施较合理地保证业务活动按照适当的授权进行；较合理地保证交易和事项能以正确的金额，在恰当的会计期间，较及时地记录于适当的账户，使财务报表的编制符合会计准则的相关要求。

（二）风险评估过程

公司制定了长远整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划，将企业经营目标明确地传达到每一位员工。公司建立了有效的"风险评估管理制度，并建立了行政监督部门，以识别和应对公司可能遇到的包括经营风险、环境风险、财务风险等重大且普遍影响的变化。

（三）信息系统与沟通

公司明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序、传递范围，做好对信息的合理筛选、核对、分析、整合，确保信息的及时、有效。利用网络通讯等现代化信息平台，使得管理层、各部门、各业务单位以及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。

公司针对可疑的不恰当事项和行为建立了有效的沟通渠道和机制，使管理层就员工职责和控制责任能够进行有效沟通。组织内部沟通的充分性使员工能够有效地履行其职责，与客户、供应商、监管者和其他外部人士的有效沟通，使管理层面对各种变化能够及时采取适当的进一步行动。

（四）控制活动

公司主要经营活动都有必要的控制政策和程序。管理层对预算、利润、其他财务和经营业绩都有清晰的目标，公司内部对这些目标都有清晰的记录和沟通，并且积极地对其加以监控。财务部门建立了适当的保护措施较合理地保证对资产的接触和记录、处理均经过适当的授权；较合理地保证账面资产与实存资产定期核对相符。

为合理保证各项目标的实现，公司建立了相关的控制程序，主要包括：人力资源、资金管理、财务报告、资产管理、销售管理、对外投资管理、生产管理、子公司管理、募集资金管理、信息披露等。

1、人力资源

公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并聘用足够的人员，使其能完成所分配的任务。公司制定了《总经理工作细则》，规定了总经理办公会制度，定期讨论公司各业务部门的工作情况、公司预算的执行情况及公司日常经营管理中的其他重要事项，公司还定期和不定期的召开产销协调、生产物流、研发项目和年度、季度专题会议，及时解决运营过程中存在的问题。

2、资金管理

公司严格按照《现金管理暂行条例》等相关规定进行管理和资金收付。公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，货币资金业务的岗位责任制、授权批准制度、责任追究制度规范、有效。公司在岗位设置上确保不相容岗位的分离，公司已按中国人民银行《支付结算办法》及有关规定制定了货币资金的结算程序，以保证货币资金支付严格按程序审批。公司定期或不定期对货币资金进行盘点和银行对账，确保现金账面余额与实际情况相符。报告期内，公司不存在影响资金安全的重大不适当之处。

3。 财务报告

公司按照《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范――基本规范》等法律法规的规定，制定了《公司财务管理制度》，明确了会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保会计核算与财务报告数据的完整性、真实性和准确性。合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及

每一个人工作能检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容

的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。

4、资产管理

为了加强对各类资产的管理，公司制定了与资产相关的内控制度，明确相关管理要求及控制流程，在日常经营管理过程中有效执行。根据管理要求及制度规范，定期对各类资产进行清查，关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。公司制定了完善的存货管理制度，对存货的验收、入库、出库、保管进行明确的规范，做到不相容岗位职责分离，定期组织人员进行存货的盘点，保证账账、账实、账表相符。公司制定了固定资产管理流程，固定资产的采购由需求部门提出采购申请或根据公司决议通过的投资计划采购，申购及采购需要按照制度逐级审批。定期对固定资产进行盘点，对盘点差异分析原因，并进行账务处理，保证账实相符。从实际执行情况看，日常执行中能遵循有关制度和程序的要求，公司在资产管理的控制方面没有重大漏洞。

5、销售管理

公司制定了切实可行的销售与收款控制制度，对销售与收款过程中可能出现的风险制定了一系列控制措施，包括销售合同签订、结算对账、发票开具、款项回收等各环节流程进行了规范。同时明确了各部门、各岗位的权责，确保销售、发货、收款等各不相容岗位能有效的制约和监督。通过内部的管控，公司销售的各项作业程序和操作更加规范，最大程度的控制了销售风险。

6、对外投资管理

公司重大投资的内部控制遵循合法、审慎、安全、有效的原则，控制投资风险、注重投资效益。公司已制定《对外投资管理制度》，明确规定了重大投资的类型和权限、决策程序、实施与管理等。公司相关部门对投资项目的立项、评估、决策、实施、管理、收益、投资处置等环节都进行了有效的控制，确保了公司对外投资的规范运作。

7。 生产管理公司根据各生产环节具体情况及特点，分别制定了相应的各岗位的《岗位职责》，制定了《生产管理规程》、《厂房设施和设备的操作管理规程》、《物料管理规程》、《医疗器械生产企业卫生管理规程》等规章制度，这些制度明确了生产作业的程序、主要内容、生产协作部门的职责。在产品质量管理控制方面，公司依据有关法律法规的规定，制定了完整的管理体系文件，建立了优良的质量保证体系。报告期内，公司生产人员能够严格按照以上制度规定进行生产活动，控制措施能被有效地执行。

8、子公司管理

公司建立了《子公司管理办法》、《子公司财务管理制度》，对子公司的管理架构、组织管理、财务管理 、资金管理、财务监督、人力资源管理等方面进了规定，目的旨在按照《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等相关法律法规文件，加强对子公司的管理，建立有效的管控机制，提高公司整体运作效率和抗风险能力。公司各职能部门从公司治理、日常经营及财务管理等各方面对子公司进行对口管理。子公司严格按照《公司法》、《公司章程》等有关规定规范运作，其重大事项须按照相关规定上报公司审核后方可执行，确保了公司对各子公司的有效控制和管理。

9、募集资金管理

为了规范募集资金的管理和使用，保护投资者的利益，根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所上市公司募集资金管理办法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《上市公司募集资金管理和使用的监管要求》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》以及其他相关法律法规规范性文件和《公司章程》的规定，结合公司实际情况，公司制订了《募集资金管理办法》，明确了公司、保荐机构、募集资金专户存储银行对募集资金的管理和监督。经保荐机构国元证券股份有限公司的实时监控和评估以及华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）鉴证，公司 20xx 年度的募集资金存放和使用不存在募集资金管理违规的情况。

10、信息披露

公司制定了《信息披露管理制度》、《投资者关系管理制度》，规范公司与投资者和潜在投资者之间信息沟通的事项，按照法律法规与公司制度的规定，公开、公平、及时、准确、真实、完整地披露公司信息。证券部是公司信息披露事务的日常工作部门，统一负责公司的信息披露事务。公司规定了各部门、总经理、工会、员工在信息收集、传递、沟通等方面的职责和权限。

为规范公司信息披露管理公司制定了《信息披露与投资者关系管理制度》

明确规定了重大信息的范围和内容以及重大信息的传递、审核、披露流程对投资者关系活动中的信息披露进行了明确的规定。为了加强信息披露管理公司制定了《内幕信息知情人登记管理制度》。报告期内公司董事、监事、高级管理人员、控股股东认真执行该制度公司信息披露文件真实、准确、完整、及时地披露公司信息不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的情形并对其真实性、准确性、完整性、及时性承担个别和连带法律责任。报告期内公司对信息披露的内部控制严格、充分、有效。

（五）对控制的监督

公司定期对各项内部控制进行评价，同时一方面建立各种机制使相关人员在履行正常岗位职责时，就能够在相当程度上获得内部控制有效运行的证据；另一方面通过外部沟通来证实内部产生的信息或者指出存在的问题。公司管理层高度重视内部控制的各职能部门和监管机构的报告及建议，并采取各种措施及时纠正控制运行中产生的偏差。

五、内部控制评价

工作依据及内部控制缺陷，认定标准依据企业内部控制规范体系及内部控制制度组织，开展内部控制评价工作。公司董事会根据企业内部控制规范体系对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制，研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，并与以前年度保持一致。公司确定的内部控制缺陷认定标准如下：

1。内部控制缺陷认定标准

公司确定的内部控制缺陷评价认定标准如下：

缺陷认定标准

类别 财务报告 非财务报告定性标准

具有以下情形的（包括但不限于），一般应认定为财务报告内部控制重大缺陷：发现董事、监事和高级管理人员在公司管理活动中存在重大舞弊；重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报；注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效；控制环境无效；一经发现并报告给管理层的重大缺陷在合理的时间后未加以改正。出现以下情形的（包括但不限于），被认定为“重要缺陷”，以及存在“重大缺陷”的强烈迹象：关键岗位人员舞弊；合规性监管职能失效，违反法规的行为可能对财务报告的可靠性产生重大影响；已向管理层汇报但经过合理期限后，管理层仍然没有对重要缺陷进行纠正。

公司非财务报告缺陷认定主要依据涉及业务性质的严重程度、直接或潜在涉及业务性质的严重程度、直接或潜在负面影响的性质、范围等因素来确定将缺陷划分重大、重要和一般缺陷。

定量标准

重大缺陷：错报≥税前利润的 5%；

重要缺陷：税前利润的 1。5%≤错报

（1）非财务报告缺陷认定主要以缺陷对业务流程有效性的影响

一般缺陷：错报

（2）如果缺陷发生的可能性较高，会显著降低工作效率或效果、或显著加大效果的不确定性、或使之显著偏离预期目标为重要缺陷；

（3）如果缺陷发生的可能性较小，会降低工作效率或效果、或加大效果的不确定。

2、内部控制缺陷认定

1）财务报告内部控制缺陷认定及整改情况

根据上述财务报告内部控制缺陷的认定标准，报告期内公司不存在财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷。

2）非财务报告内部控制缺陷认定及整改情况

根据上述非财务报告内部控制缺陷的认定标准，报告期内未发现公司非财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷。

综上，公司董事会认为，根据深圳证券交易所《创业板上市公司规范运作指引》及相关规定，本公司内部控制于 20××年 12 月 31 日在所有重大方面是有效的。

欧普康视科技股份有限公司董事会

xxxx年四月九日

评价财务报告 篇4

“资本公积”科目的“超编”是一定历史条件下，财政部所采取的应急措施，而且从实际发挥的作用来看，确实也起到了某些遏止作用（特别是上市公司操纵利润、粉饰经营业绩等），但同时也出现了一些始料未及的情况，如关联交易差价“权益化”的规定刚刚出台，关联交易非关联化的现象就随之产生等。如果我们还是简单地将净利润作为考核上市公司的决定性标准，那么，仅仅依靠会计或其他手段也许永远也控制不住企业的“利润操纵”。由此，笔者认为，修改和完善上市公司财务评价体系，削弱净利润的决定性地位，已经成为了一个急需研究和解决的问题。

一、“资本公积”“超编”的不足

“资本公积”科目“超编”的不足主要体现在制度层面和实务层面两个方面：

1、制度层面不符合会计法规对“资本公积”科目核算内容和性质的基本规（界）定。“股权投资准备”（长期股权投资差额的贷差部分）和“关联交易差价”明细项目，从内容上理解，不尽符合“资本公积”的基本含义；从性质上看，也不尽符合《企业财务会计报告条例》和《企业会计准则》对所有者权益和经营成果的界定。

（2）不符合会计如实反映经济活动的基本原则。会计的基本任务是反映企业的经济活动。也就是企业发生了什么经济活动，会计如实记录这些经济活动，而不管这些活动是否违反除会计法规外的其他法规（如，会计如实记录企业缴纳的各种罚款等）。会计虽然也有监督的职能，但监督并不等于可以干预经济业务活动。因此，利用会计手段干预企业操纵利润的出发点是无可厚非的，但其行为本身却值得商榷。

（3）不符合性质相同但方向相反的会计事项核算应当对称（应）的原则。一般而言，性质相同但方向相反的会计事项，其核算应当保持对称（应）。例如，固定资产盘盈和盘亏分别在“营业外收入”和“营业外支出”核算。再如，除增值税外的流转税和所得税的缴纳、退回分别在“主营业务税金及附加”（或“其他业务利润”）和“所得税”科目中核算。而对长期股权投资差额的借差和贷差，现行制度则规定分别按年摊销计入损益和一次性计入“资本公积-股权投资准备”，与上述原则不尽一致。另外，这种处理也不符合会计国际化的需要。

2、实务层面

（1）规则变化，影响实务。会计核算规则的修改和补充，是会计法规建设中无法避免的，也是值得肯定的，因为至少说明会计规则在紧跟会计实务。但会计核算规则的多变，确实也给会计实务造成了重大的影响，使得会计实务忙于进行制度性调整。如果进行追溯调整，则会带来很大的工作量；如果不进行追溯调整，则又会影响会计前后期数据的可比性。

（2）定性容易，定量难。“资本公积”科目中的“关联交易差价”是定性容易定量难的会计事项。中国的证券市场是一个新兴的证券市场，尚存在较多的缺陷，关联交易价格的不公允是不成熟市场的产物。证券市场的监管者曾试图堵住这个漏洞，但收效不大，最后这个重任落到了会计工作者的肩上。笔者在这里无意去探讨如何阻止不公允关联交易的发生，因为这是一个涉及中国证券市场，乃至会计诚信的问题。笔者认为，界定关联交易是否公允以及确定不公允的具体金额，已经“超越”了会计人员的专业胜任能力。

二、由“资本公积”科目“超编”引发的几点思考

1、会计规范的制定需要处理“大法”与“小法”、短期目的和长期目标的关系

会计规范是一个系统，广义的会计规范由法律、法规、准则、制度、通知、问题解答等组成。这些规范相互之间存在效力差异，“立法”机构级次高的其有效性要大于“立法”机构级次低的。按照文明法律的要求，法规不能出现“倒置”现象，即“小法”不能超越和违反“大法”。笔者认为，属于通知、问题解答范畴的《关联方会计处理规定》和《解答二》等的发布，需要考虑法律、法规、准则、制度的基本要求，处理好“大法”与“小法”的关系。

任何会计法规的出台，都是为了明确和解决某一方面的问题，有些规则侧重于考虑短期目的，但更多的规则则是基于长期目标。迄今为止，财政部共发布了1项基本会计准则和16项具体会计准则，《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》也相继出台，中国会计核算法规体系的雏形已经基本形成。因此，笔者认为，类似《关联方会计处理规定》等通知、问题解答的发布，应更多地考虑会计规范建设的长远目标，只有这样，才有利于会计规范体系建设的前瞻性、稳定性，有利于会计的国际协调。

2、加快建立科学的企业财务评价体系

为什么《企业会计准则-现金流量表》实施六年多的今天，还这么看重净利润？ 笔者不否认净利润的重要性，但以“净利润”作为考核企业的决定性指标，确实已经到了非改不可的时候了。笔者认为，只有以科学的企业财务评价体系来代替净利润的单一考核指标，才能从根本上遏止企业通过非正常经营活动和关联交易操纵利润现象的蔓延，才能缓解《解答二》等补充性规定出台的压力。扣除非经常性损益后的净利润、每股经营活动产生的现金流量净额、每股股利率、每股净值等指标均可考虑入选财务评价体系。

3、尝试对企业利润表的格式进行改革

国际会计准则将企业的本期净利润分为两部分，一是正常经营活动产生的净利润，二是非常项目。正常经营活动产生的净利润加上非常项目等于本期净利润。中国证监会对非经常性损益的概念及其组成内容的认定，与国际会计准则的规定基本接近。但可惜的是，有关非经常性损益的规定，目前只适用于上市公司，而且仅在表外计算某些指标时予以考虑，因而其作用的发挥是局部的、有限的。为了充分发挥非经常性损益的会计使用价值，笔者建议，借鉴国际会计准则的做法，对现行《企业会计制度》规定的利润表格式进行改革。改革的内容主要包括：将利润表中所有符合非经常性损益定义的项目，归集为“非经常性损益”一个项目；在现行利润表的“减：所得税：”项后，增设“五、扣除非经常性损益后的净利润”项目；在“五、扣除非经常性损益后的净利润”项后，增设“加：非经常性损益”项目；将现行利润表的“五、净利润”改为“六、净利润”。从而使得经常性损益和非经常性损益一目了然。